Zeyneddin Çetin
Vergi Başmüfettişi
cetinzeyni@gmail.com

7143 Sayılı Kanunun Yaşayan/Canlı Maddesi!: 7143/4. Maddesi

7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun, 18/05/2018 tarih ve 30425 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Ayrıca 1 seri nolu Genel Tebliği de 26/05/2018 tarih ve 30432 1. Mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

Bu yazımız; mükelleflere tebliğ edilen vergi/ceza ihbarnamesinde belirtilen vergi ve cezaların 7143 sayılı Kanunun 4. maddesi uyarınca yapılandırılması sonucunda, mükelleflerin verginin yarısından, vergiye bağlı cezaların tamamından, vergi bağlı olmayan cezaların %75inden nasıl kurtulabilecekleri ile ilgilidir.

Mükelleflere vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilmesi durumunda, mükelleflerin yapmaları ve dikkat etmeleri gereken hususlar aşağıdaki gibidir.

1-İhbarnamede belirtilen vergi/cezanın ait olduğu dönemin bilinmesi gerekmektedir. Bu dönemin 31/03/2018 tarihinden öncesine ait olup olmadığı kontrol edilmelidir.

Örneğin, 2018/1. aya ait katma değer vergisi. Vb.

2-İhbarnamede belirtilen vergi/cezanın 18/05/2018 tarihinden önce başlanmış bir işleme(evraka) dayanıp dayanmadığı bilinmelidir.

Yani ihbarnamenin hangi işlemden kaynaklandığının bilinmesi gerekmektedir. Bu durum genellikle, ihbarnamenin açıklama bölümünde özet şeklinde yer almaktadır.

Örneğin ‘1 sayılı vergi inceleme raporu’ gibi. Burada mükellefler bahse konu raporun kaynağı olan incelemeye başlama tutanağına ihtiyaçları bulunmaktadır. Şayet incelemeye başlama tutanağı 18/05/2018 tarihinden önce ise,

Örneğin vergiye bağlı olamayan özel usulsüzlük cezası, 17/05/2018 tarihli yoklama fişine göre kesilmişse,

Örneğin bahse konu vergi, 17/05/2018 tarihli takdir komisyonu kararına göre tarh edilmişse,

İhbarnamenin kaynağını teşkil eden işleme ne zaman başlanıldığının tespiti ise, resmi bir yazı ile ihbarnameyi düzenleyen birimden öğrenmeleri büyük önem arz etmektedir.

3-İhbarnamede belirtilen vergi/cezanın, vergi mevzuatında yer alan bir vergi veya ceza ise, yapılandırmadan faydalanılması imkan dahilindedir.

Örneğin, KDV, ÖTV, Kurumlar vergisi, Tapu harcı, damga vergisi, kısacası tüm vergi ve harçlar; usulsüzlük cezaları, özel usulsüzlük cezaları, vb tüm ceza türleri bu kapsamdadır.

Yukarıda yer verilen 3 şart birlikte sağlıyorsa, mükellefler 7143 sayılı kanunun 4. maddesinde belirtilen yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30(otuz) gün içerisinde yazılı başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Hazır matbu halindeki formu doldurarak, ihbarnamede belirtilen vergi ve cezaları yapılandırabilirler. Yapılandırılan vergi/cezalar, peşin veya ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler hâlinde 6(altı) eşit taksitte ödenmesi şarttır.

Bir örnekle açıklayalım.

2013 dönemine ait bir vergi incelemesine 17/05/2018 tarihinde başlanılmış olsun.

İncelemeye başlama tutanağı, mükellef ile düzenlenmişse düzenlendiği tarih(17/05/2018);

İncelemeye başlama tutanağı gıyaben düzenlenmişse, bu tutanağın vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirildiği tarih(en geç 17/05/2018) tir.

İnceleme sonucunda 02/01/2019 tarihinde düzenlenen Raporlarda,

-20.000-TL gelir/kurumlar vergisi/KDV/ÖTV vb,

-Bir kat(20.000-TL) veya kaçakçılık kapsamında üç kat(60.000-TL) vergi ziyaı cezası,

-100.000-TL özel usulsüzlük cezası önerilmiş olsun.

Bahse konu vergi ve ceza ihbarnamesi 02/04/2019 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiş olsun.

Mükellef 02/05/2019 tarihine kadar vergi dairesine, 7143 sayılı Kanunun 4. maddesi kapsamında yapılandırmadan yararlanmak istediğine dair bir dilekçe ile başvurması gerekmektedir. Bu durumda, Tahsil Edilecek ve Vazgeçilecek Alacaklar aşağıdaki gibi olacaktır.(*: Gecikme faizine karşılık, Yİ-ÜFE esas alınarak bir hesaplama yapılmaktadır. Bu da yaklaşık olarak 1-TL tahsil edilmekte, 4-TL den ise vazgeçilmektedir.)

Tahsil Edilecek Alacaklar:

-Vergi:10.000-TL

-Özel usulsüzlük cezası:25.000-TL

-Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar(*)

-19/05/2018 tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi(*

Tahsilinden Vazgeçilecek Alacaklar:

-Vergi:10.000-TL

-Vergi Ziyaı Cezası:20.000-TL(veya 60.000-TL)

-Özel usulsüzlük cezası 75.000-TL

-Hesaplanacak gecikme faizi(*)

Başvuru sonrası 3 şart ise:

1-Yapılandırmadan sonra hesaplanan vergi ve cezaların süresinde ödenmesi,

2-213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi veya sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanılmaması,

3-Vergi ve ceza ihbarnamesine karşı dava açılmaması,

Sonuç olarak; vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ edilmesi halinde, öncelikle bu ihbarnamenin kaynağını oluşturan işleme ne zaman başlanıldığına, mükelleflerin bilmeleri büyük önem arz etmektedir. Şayet bu işlemlere 18/05/2018 tarihinden önce başlanılmışsa, 7143 sayılı Kanunun 4. maddesinde belirtilen hükümlerden yararlanılabilir. Buna göre ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30(otuz) gün içerisinde yazılı başvuruda bulunulması halinde, ihbarnamede yer alan verginin YARISINININ, vergiye bağlı cezaların TAMAMININ, vergi bağlı olmayan cezaların %75 İNİN silinmesi imkan dahilindedir.

Kaynakça:

-7143 sayılı Kanun ve Genel Tebliği

15.10.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.