Zeyneddin Çetin
Vergi Başmüfettişi
cetinzeyni@gmail.com

Sahte Belge Düzenleyicilerin 7143 Sayılı Kanun Kapsamında Değerlendirilmesi

7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun, 18/05/2018 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Ayrıca bu Kanunla ilgili 1 seri nolu Genel Tebliği taslağı hazırlanmış olup, taslak www.gib.gov.tr internet sitesinde bulunmaktadır.

Sahte belge düzenleyicileri kimlerdir?

213 sayılı Kanunun 359’ uncu maddesinin (b) fıkrasında “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler’ şeklinde tanımlanmıştır. Ayrıca mezkur maddede sahte belge ise, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge olarak belirtilmiştir.

 

Sahte belge düzenleyicileri, 7143 sayılı Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunsalar bile, yararlanabilirler mi? Yararlanamazlar ama bir istisnai durumda, kısmen evet diyebiliriz. Şöyle ki;

 

Bu Kanun kapsamında artırımda bulunacak dönemler; 2013, 2014, 2015, 2016 ve 2017 dir. Öte yandan artırım kapsamındaki vergi türleri; Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, 1 nolu beyanname kapsamında verilen Katma Değer Vergisi(KDV), gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisidir.

 

Bu Kanunun ‘İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler’ Başlıklı 4’ üncü maddesinin 1’ inci fıkrası, ‘Matrah ve Vergi Arıtımı’ Başlıklı 5’ inci maddesinin 9’ uncu ve 13’ üncü fıkrası ile Genel Tebliğ Taslağında yer alan açıklamalar dikkate alındığında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda tarifi yapılan SAHTE BELGE DÜZENLEYİCİLERİNİN, 7143 sayılı Kanunun artırım hükümlerine ilişkin vergi incelemeleri yönünden karşılaşacakları durumlar aşağıdaki gibidir.

 

Sahte Belge Düzenleme(SBD) Yönünden İnceleme Durumu	Arıtırım Hükümlerinden	İncelenme Durumu	Vergi ve Ceza	7143 sayılı Kanun 4' üncü maddesi(*)
18/05/2018 tarihinden önce hakkında SBD Yönünden Rapor VAR. Bu tarihten ÖNCE hakkında yine inceleme varsa	yararlanamaz	incelenir	önerilir	yararlanır
18/05/2018 tarihinden önce hakkında SBD Yönünden Rapor Var. Bu tarihten SONRA hakkında yine inceleme varsa	yararlanamaz	incelenir	önerilir	yararlanamaz
Hakkında SBD yönünden Rapor YOK. 18/05/2018 tarihinden önce hakkında inceleme başlatılmışsa	yararlanamaz	incelenir	önerilir	yararlanır
Hakkında SBD yönünden Rapor YOK. 18/05/2018 tarihinden(bu tarih dahil) sonra ancak Artırımda Bulunduğu tarihten ÖNCE hakkında inceleme başlatılmışsa(**)	yararlanamaz	incelenir	önerilir	yararlanamaz
Hakkında SBD yönünden Rapor YOK. Artırımda Bulunulmasından sonra hakkında inceleme başlatılmışsa	yararlanır	İncelenir(***)	önerilemez	yararlanamaz

 

(*)Bu Kanunun 4’ üncü maddesine göre 18/05/2018 tarihinden önce başlanıldığı halde, tamamlanmamış ve tamamlandığı halde tarh ve tebliğ işlemleri sonuçlandırılmamış vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin yapılandırılması halinde(yani matrah ve vergi artırımında bulunulmasına gerek kalmadan ihtilaflı alacakların yapılandırılması halinde), tahsil ve terkin edilecek alacaklar aşağıdaki gibi olacaktır.

 

Tahsil Edilecek Alacaklar:

-Tarh edilen verginin %50’ si

-Tarh edilen vergiye, normal vade tarihinden 18/05/2018 tarihine kadar aylık değişim oranları(Yİ-ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar

-19/05/2018 tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikmek faizi

-Vergi aslına bağlı olmayan cezaların (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) %25’i,

-İştirak nedeniyle kesilen Vergi aslına bağlı cezaların(vergi ziyaı cezası) %25’i,

Tahsilinden Vazgeçilecek Alacaklar:

-Tarh edilen verginin %50’ si

-Tarh edilen vergiye hesaplanacak gecikme faizi

-Vergi aslına bağlı cezaların(vergi ziyaı cezası) %100’ü

-Vergi aslına bağlı olmayan cezaların (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) %75’i,

-İştirak nedeniyle kesilen Vergi aslına bağlı cezaların(vergi ziyaı cezası) %75’i,

 

Bu kapsama 31/03/2018 tarihinden öncesine ait her türlü vergi ve ceza girmektedir. Bu kapsamdaki vergi ve cezaların yapılandırılması için;

-İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunmak

-Ödemeyi belirtilen süre ve şekilde yapmak,( defaten veya ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler hâlinde altı eşit taksitte ödenmesidir.)

(**)Genel Tebliğ taslağından: 7143 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihten önce veya Kanunun yayımı tarihinden sonra ancak nezdinde inceleme yapılanın Kanunun 5 inci maddesi kapsamında matrah artırımı başvurusunda bulunduğu tarihten önce incelemeye başlanılmış olması durumunda, bu kapsama giren mükelleflerin, Kanunun 5 inci maddesi hükmüne göre matrah ve vergi artırımından yararlanmaları mümkün değildir.

(***)213 sayılı Kanunun 367’ nci maddesi kapsamında kaçakçılık fiilleri nedeniyle haklarında Vergi Suçu Raporu(VSR) düzenlenir, ancak tarhıyat raporları düzenlenmez.

Sonuç olarak; yukarıdaki tabloda ayrıntısına yer verildiği üzere sahte belge düzenleyicileri, 7143 sayılı Kanun kapsamında beş farklı durum ile karşı karşıya kalabilecekleri değerlendirilmiştir.

Kaynakça:

-7143 sayılı Kanun ve Genel Tebliğ(taslak)

-213 sayılı Vergi Usul Kanunu,

-Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik

25.05.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.