Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

E-Fatura Geriye Doğru Kaç Gün Düzenlenebilir?

Halı, iplik, bitkisel yağ, çocuk bezi imalatı yapan firmalarca son günlerde yoğun olarak sorulan bazı sorular da;

“1-E-Fatura Geriye Doğru Kaç Gün Düzenlenebilir?

“2-Mal alışına ilişkin e-faturanın, ihracat faturasından sonra düzenlenmiş olması halinde KDV İadesi alınabilir mi?

Şeklindedir. Sözü edilen soruya ilişkin açıklamalar aşağıdaki Özelgelerde yapılmış, özetle şöyledir:

1-213 sayılı Vergi Usul Kanununun 231/5 inci maddesi uyarınca fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenmelidir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.

397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (3.) ve (5.) bölümlerine göre; gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek faturaların malın teslimi ve/veya hizmetin ifasından itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu 7 günlük süre azami süre olduğundan, bu süreye uyulmaması halinde Vergi Usul Kanununun 353.Maddesi uyarınca %10 oranında Özel Usulsüzlük Cezası kesilir.

Malın teslimi ve/veya hizmetin ifasından itibaren 7 günlük azami süreye uyulduktan sonra e-Fatura uygulamasında geriye dönük fatura düzenlemek teknik olarak mümkündür. Ancak fatura düzenleneceği tarih (geçmiş tarih) ile cari tarih(bugünkü tarih) arasında herhangi bir fatura düzenlenmemiş olmalıdır.

Elektronik faturalar, geçmişe dönük olarak şöyle numaralandırılır:

Ortadaki (0,1,2,3,4,5,6,7) rakamlar faturanın kaç gün öncesine düzenlendiğini gösterir ve 0-7 arasında değişir.

Mal teslimi ve/veya hizmet ifalarına ilişkin belge düzeninde sürenin gün olarak belirlenmesi nedeniyle 7 günlük sürenin hesabının, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı ilk gün hesaba katılmadan takip eden günden başlaması gerekir.

Örnek-1:

Malın Teslim Edildiği Tarih/Sevk İrsaliyesi Tarihi	Maksimum Fatura Tarihi
21.07.2018	28.07.2018

Örnek-2:

Bugünkü Tarih	Malın Teslim Tarihi	E-Fatura Tarihi	Açıklama	Özel Usulsüzlük Cezası
21.07.2018	07.07.2018	14.07.2018	Yasaya Uygun Değil	%10
21.07.2018	14.07.2018	18.07.2018	Yasaya Uygun	Yok
21.07.2018	12.07.2018	19.07.2018	Yasaya Uygun Değil	%10
21.07.2018	16.07.2018	20.07.2018	Yasaya Uygun	Yok

 

2-Mal alışına ilişkin e-faturanın, ihracat faturasından sonra düzenlenmiş olması halinde; ihracatı yapılan malların, alış faturasındaki mallar ile aynı mallar olduğunun YMM tasdik raporu veya vergi inceleme raporu ile tespit edilmesi kaydıyla, KDV İadesi alınabilir.

Kaynaklar:

Özelge Tarihi ve Numarası	Özelgeyi Veren Vergi Dairesi Başkanlığı
14.07.2014 - 106	Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı
31.12.2010 - 76	Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı

26.07.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.