Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Halı Firmasının, Kirada Olan Dükkanının Satışı Vergiye Tabi Mi?

Kurumlar vergisine tabi firmalarca son günlerde sıkça sorulan bazı sorular da;

1-Halı imalatı ve ihracatı ile züccaciye alım satımı işiyle uğraşan şirketlerin aktifinde kayıtlı olup kirada olan fabrika binalarının ya da dükkanlarının, en az 2 yıl aktifte bulundurulduktan sonra satışı Kurumlar Vergisi ve KDV’ne tabi mi?

2-Hangi firmalar gayrimenkul ticareti ve kiralanması işi ile uğraşmış sayılır?

Şeklindedir. Sözü edilen sorulara ilişkin açıklamalar, 1 Seri Numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin (5.6.2.3.4) bölümü ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlığının 18.08.2014 Gün ve 482 Sayılı Özelgesi ile İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 02.02.2015 Gün ve 160 Sayılı Özelgesinde yapılmıştır. Buna göre;

1-  Gayrimenkul ticareti ve kiralanması işi ile uğraşan firmaların, bu amaçla ellerinde bulundurdukları gayrimenkullerin satışından elde ettikleri kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e.Maddesi uyarınca  kurumlar vergisinden istisna olmadığından, bu faaliyetlerden elde edilen kazanca Kurumlar Vergisi uygulanması şarttır. Bu durumda, gayrimenkullerin kiralanması işi ile uğraşmayan firmaların, kira amacıyla ellerinde bulundurmadıkları gayrimenkullerin en az 2 yıl aktifte bulundurulduktan sonra satışından elde ettikleri kazançların %50’si, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e.Maddesi uyarınca  kurumlar vergisinden istisnadır.

 Yine, gayrimenkullerin kiralanması işi ile uğraşan firmaların, aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkullerin kiraya verilmesi, bunların ticari amaçla aktifte bulundurulması olarak değerlendirildiğinden, bu gayrimenkullerin 2 yıldan fazla sürede aktifte bulundurulup bulundurulmadığına bakılmaksızın, KDV Kanunun 17/4-r maddesindeki istisna hükmünün uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.

2-Gayrimenkul satış işlemlerinde Kurumlar Vergisi ve KDV Kanununa göre istisna kapsamına giren ve girmeyen bazı işlemler şöyledir:

Yapılan İşlem	Esas Faaliyet Konusu	Ana Sözleşmede	Kurumlar V. ve KDV İstisnası
1 Yıl İçinde 1 Kiralık Dükkan Satışı	Halı İmalatı	Gayr. Tic ve Kiralama Var	Yok
1 Yıl İçinde 1 Kiralık Dükkan Satışı	Halı İmalatı	Gayr. Tic ve Kiralama Yok	Var
1 Yıl İçinde 2 Kiralık Dükkan Satışı	Züccaciye	Gayr. Tic ve Kiralama Yok	Yok
Her Yıl Bir Gayrimenkul Satışı	Züccaciye	Gayr. Tic ve Kiralama Yok	Yok
Kirada Olan Atıl Gayrimenkul Satışı	İplik	Gayr. Tic ve Kiralama Yok	Var
Kira Geliri İçin Alınan Gayrimen.Satılamsı	Mobilya	Gayr. Tic ve Kiralama Yok	Yok

 

Buna göre, halı imalatı ve ihracatı ile züccaciye alım satımı işiyle uğraşan şirketlerin, ana sözleşmelerinde gayrimenkul ticareti ve kiralanması faaliyeti bulunmaması kaydıyla, en az 2 yıl aktifte bulundurulduktan sonra dükkanların satış işlemi %50 Kurumlar Vergisinden, %100 KDV’den istisnadır.

23.07.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.