Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Fabrika Binasının KDV İadesi Nasıl ve Ne Zaman Alınabilir?

17 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinin 4 ve 5.Maddeleri uyarınca fabrika binalarına yapılan harcamalara ilişkin KDV, aşağıdaki yöntemlerle alınabilir:

1-Asgari 50.000.000.-TL tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılının ilk 6 aylık (01.01.2018-30.06.2018) döneminde söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde, (01.07.2018-30.06.2019) en erken Temmuz/2018, en geç Mayıs/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

2-Asgari 50.000.000.-TL tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılının 2.altı aylık (01.07.2018-31.12.2018) döneminde  söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde, (01.01.2019-31.12.2019) en erken Ocak/2019, en geç Kasım/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

3-50.000.000.-TL tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılında söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve 2018 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen yıl içinde, (01.01.2019-31.12.2019) en erken Ocak/2019, en geç Kasım/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.

Örnek:

Yatırım Teşvik Belge Sahibi (A) İplik A.Ş.’nin, 2018 hesap dönemiyle ilgili bazı işlemleri şöyledir:

İşlemler	Veriler
Yatırım Teşvik Belgesi Tarihi	05.01.2018
Yatırım Tutarı (Bina=10.000.000 Makine=50.000.000)	60.000.000
Yapı Ruhsatı ve İnşaata Başlama Tarihi	10.01.2018
İnşaatın Bitim  ve Yapı Kullanma İzni Tarihi	15.06.2018
İnşaata Yapılan Harcama	10.000.000
İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturalarda Gösterilen KDV	1.800.000
İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturaların Dönemi	2018/01,02,03,04,05,06
Yüklenilen ve İndirimle Giderilemeyen KDV	1.800.000

Bu durumda yüklenilen ve indirimle giderilemeyen inşaat harcamalarına ilişkin KDV en geç aşağıdaki dönemde talep edilebilir:

KDV İade İşlemleri	Veriler
KDV İadesinin Talep Edilebileceği En Geç Dönem	2019/05
KDV Matrahı	0
Hesaplanan KDV	0
İndirilecek KDV Toplamı	2.500.000
İade Talep Edilebilecek KDV	1.800.000
Sonraki Döneme Devreden KDV	700.000

 

Yasal Dayanak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
31.01.2018 - 30318	17 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliği

 

18.07.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.