Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Konut İnşaatına İlişkin Hasılat Paylaşımında Muhasebe Kayıtları ve Belge Düzeni Nasıl Olmalıdır?

KONUT İNŞAATINA İLİŞKİN HASILAT PAYLAŞIMI KONUSUNDA SORULAN SORULAR VE CEVAPLAR

 Soru: Toplam Maliyet Nasıl Hesaplanır?
Cevap: Toplam Maliyet = Toplam İnşaat Maliyeti + Toplam Arsa Maliyeti

Soru: Toplam İnşaat Maliyeti Nasıl Hesaplanır?
Cevap: Toplam İnşaat Maliyeti = 710+720+730+770'den Gelen Pay+780'den Gelen Pay

Soru: 1 Adet Konut İnşaat Maliyeti Nasıl Hesaplanır?
Cevap: 1 Adet Konut İnşaat Maliyeti = Toplam İnşaat Maliyeti / Toplam Konut Sayısı (Veya Toplam m2)

Soru: Toplam Arsa Maliyeti Nasıl Hesaplanır?
Cevap: Toplam Arsa Maliyeti = Arsa Sahibine Düşen Hasılat Payı

Soru: 1 Adet Konut Arsa Maliyeti Nasıl Hesaplanır?
Cevap: 1 Konut Arsa Maliyeti = 1 Konut İçin Arsa Sahibine Düşen Hasılat Payı(Toplam Hasılat Payı / Konut Sayısı)

Soru: 1 Adet Konut Arsa Payı Dahil Toplam Maliyeti Nasıl Hesaplanır?
Cevap: 1 Konut Arsa Payı Dahil Toplam Maliyeti = İnşaat Maliyeti + Arsa Maliyeti

Soru: Arsa Sahibinin Müteahhide Bırakmış Olduğu Arsa Payı Bedeli Nasıl Hesaplanır?
Cevap: Arsa Sahibinin Müteahhide Bırakmış Olduğu Arsa Payı Bedeli = Arsa Sahibine Düşen Hasılat Payı

Soru: Satılacak Konutların Satış Fiyatı Nasıl Hesaplanır?
Cevap: Satılacak Konutların Satış Fiyatı, Satış Bedelidir. Satış Bedeli, Toplam Maliyet + %10 Kar'dan Aşağı Olmamalıdır

Soru: Arsa Sahibinin Mükellef Olması Ya Da Olmaması Halinde Hangi Belgeler ve Kaç Gün İçinde Düzenlenir?
Cevap: Ticari Organizasyon Sözkonusu Olduğundan, Arsa sahibi İnşaat Firmasına 7 Gün İçinde Fatura Düzenlemelidir.

Soru: Arsa Sahibi ve Müteahhit Hangi Sürelerde Birbirlerine Fatura Düzenlemelidir?
Cevap: Arsa Sahibi ve İnşaat Firması 7 Gün İçinde Eş Zamanlı Fatura Düzenlemelidir.
 

UYGULAMALI ÖRNEK:

Hasılat Paylaşımı Konut İnşaatı Verileri	Alt Veriler	Veriler
Arsa Sahibi		(T) Halı A.Ş.
Müteahhit (İnşaat Firması)		(K) Yapı A.Ş.
Arsanın Belediyeden Alış Tarihi		28.06.2014
Arsanın Maliyet Bedeli		400.000.-TL
Yapılan İnşaat		140 m2'lik 10 Adet Konut
İnşaata Başlama Tarihi (Yapı Ruhsatı Tarihi)		01.01.2016
İnşaatın Bitim Tarihi (Yapı Kullanma İzni Tarihi)		10.04.2017
İnşaat Maliyeti		1.260.000.-TL
710-İlk Madde Malzeme Giderleri	700.000
720-İşçilik Giderleri	300.000
730-Genel İmalat Giderleri	120.000
770-Genel Yönetim Giderlerinden Verilen Pay	60.000
780-Finansman Giderlerinden Verilen Pay	80.000
Arsa Sahibi Hasılat Payı		%30
İnşaat Firması Hasılat Payı		%70
Arsa Sahibine Verilen Hasılat Payı Tarihi		20.04.2017
Satılan Konutların Tapu Devir Tarihi		20.04.2017
Konut Satış Fiyatı (KDV Hariç)		260.000

 
İnşaat Maliyeti, Birim Konut Maliyeti, Arsa Payı ve Emsal Bedel İle İlgili Hesaplamalar: 

İnşaat Maliyetleri	Tutar (TL)
Toplam İnşaat Maliyeti	1.260.000
1 Adet Konut İnşaat Maliyeti (1.260.000 / 10)	126.000
Arsa Sahibine Verilen Hasılat Payı (10x260.000x%30)	780.000
Toplam Arsa Payı Maliyeti	780.000
1 Adet Konut Arsa Maliyeti (780.000 / 10)	78.000
1 Adet Konut Arsa Payı Dahil Maliyeti (126.000 + 78.000)	204.000
Vergi Usul Kanunu 267/İkinci Sıraya Göre %10 Kâr Tutarı	20.400
Satılan Konutların Emsal Bedeli (204.000+20.400)	224.400

 

Muhasebe Kayıtları: 

a-İnşaat Firmanın Muhasebe Kayıtları: 

------------------------------10.04.2017----------------------------------

152-MAMULLER                    2.040.000       

            151-YARIMAMULLER             1.260.000

            250-ARSALAR                             780.000

Mamul Kaydı                         

------------------------------------------------------------------------------- 

------------------------------20.04.2017----------------------------------

250-ARSALAR                        780.000          

191-İNDİRİLECEK KDV           140.400          

            320-SATICILAR                         920.400

Arsa Giriş Kaydı                                

------------------------------------------------------------------------------- 

------------------------------20.04.2017----------------------------------

120-ALICILAR                2.626.000     

            600-YURTİÇİ SATIŞLAR                       2.600.000

            391-HESAPLANAN KDV                           26.000

Konut Satış Kaydı                              

------------------------------------------------------------------------------- 

------------------------------20.04.2017----------------------------------

620-SATILAN MAMULLER MALİYETİ 2.040.000       

            152-MAMULLER                                 2.040.000

Satılan Konutların Maliyet Kaydı                             

------------------------------------------------------------------------------- 

b- Arsa Sahibi Firmanın Muhasebe Kayıtları: 

------------------------------20.04.2017----------------------------------

120-ALICILAR              920.400          

            250-ARSALAR                                     400.000

            679-DİĞER OLAĞANDIŞI KARLAR      380.000

            391-HESAPLANAN KDV                      140.400

------------------------------------------------------------------------------- 

------------------------------15.04.2017----------------------------------

320-SATICILAR                       920.400          

            120-ALICILAR                             920.400

Cari Hesapların Karşılıklı Olarak Kapatılması         

------------------------------------------------------------------------------- 

ÖZELLİKLİ KONULAR 

Yukarıda anılan GİB Sirküsü ve Özelge uyarınca ticari organizasyon sözkonusu olduğundan arsa sahibince, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih itibariyle hasılattan kendisine kalan pay için müteahhide arsa satış faturası düzenlenmeli ve fatura bedeli üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplanmalıdır. 

YASAL DAYANAK 

Yasal Dayanak Tarihi	Yasal Dayanak Sayısı	Yasal Dayanakın Türü ve Bölümü
08.08.2011	60	KDV Sirküsü-1.8..2.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
19.02.2014	109	Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Özelgesi

 

18.10.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.