Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İhracat Bedeli Dönüşüm Desteği, Neden %20 Kurumlar Vergisine Tabi Değil?

Bir firma tarafından verilen özelge talep formunda, ihracat nedeniyle yurda getirilen yurtdışı kaynaklı döviz gelirlerinin bir kısmının "Firmaların Yurtdışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ" kapsamında bankalara satıldığı belirtilerek, ihracatçı firmalara, 2023/5 Sayılı "Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ kapsamında, %2 oranında verilen döviz dönüşüm desteği kazançlarının da ihracat faaliyeti kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği ve bu kazançlara kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanıp uygulanamayacağı sorulmuştur.

 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci fıkrasında,

7- İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır. Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların, dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına da bu indirim uygulanır.

denilmektedir.

 Buna göre kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması şirketlerin münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançları ile sınırlı olduğundan, firmaların ihracat dolayısıyla elde ettiği döviz gelirlerinin dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilmesi karşılığı aldığı döviz dönüşüm desteği kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Uygulanması gereken oran %25’tir.

Bu durumda, kazançlara göre Kurumlar Vergisi oranları şöyledir:

Kazançlar	Kurumlar Vergisi Oranı (%)
İmal Edilen Halının İhracat Kazancı	20
Ticari Mal Halımım İhracat Kazancı	20
İmal Edilen Halının Yurtiçi Satış Kazancı	24
Ticari Mal Halımım Yurtiçi Satış Kazancı	25
İhracat Dönüşüm Desteği	25
SGK Teşvik Gelirleri	25
KOBİ Teşvik Gelirleri	25

Örnek-1:

İmalatçı ve ihracatçı olan (T) Halı A.Ş.’nin 2024/Ocak – Mart Dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Veriler:

Hesaplar	Tutar (TL)
600.01 Ticari Mal İplik Yurt İçi Satışları	15.000.000
600.02 İmallattan Halı Yurt İçi Satışları	30.000.000
600.03 Ticari Mal Halı Yurt İçi Satışları	20.000.000
601.01 Ticari Mal İplik İhracatı	40.000.000
601.02 İmallattan Halı İhracatı	120.000.000
601.03 Ticari Mal Halı İhracatı	60.000.000
602.01 İhracat Bedeli Dönüşüm Desteği	5.000.000
2022/Ocak-Mart Geçici Vergi Matrahı	24.000.000

2-Satış Anahtarına Göre Geçici Vergi Matrahlarının Hesaplanması:

%20 Kapsamına Giren Satışlar	%24 Kapsamına Giren Satışlar	%25 Kapsamına Giren Gelirler
40.000.000	30.000.000	15.000.000
120.000.000		20.000.000
60.000.000		5.000.000
220.000.000	30.000.000	40.000.000

 

Hesaplamalar	Geçici Vergi Matrahı (%20)	Geçici Vergi matrahı (%24)	Geçici Vergi matrahı (%25)
220.000.000 / 290.000.000 x 24.000.000	18.206.896-
30.000.000 /  290.000.000 x 24.000.000		2.482.759.-
40.000.000 /  290.000.000 x 24.000.000			3.310.344

Örnek-2:

İmalatçı ve ihracatçı olan (M) Yağ A.Ş.’nin 2024/Ocak – Mart Dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Veriler:

Hesaplar	Tutar (TL)
600 Rafineri Yağ Satışları	400.000.000
601 Rafineri Yağ Satışları	600.000.000
Toplam Satışlar	1.000.000.000
İhracat Bedeli Dönüşüm Desteği	10.000.000
Geçici Vergi Matrahı	50.000.000

2-Satış Anahtarına Göre Geçici Vergi Matrahlarının Hesaplanması:

%20 Kapsamına Giren Satışlar	%24 Kapsamına Giren Satışlar	%25 Kapsamına Giren Gelirler
600.000.000	400.000.000	10.000.000

 

Hesaplamalar	Geçici Vergi Matrahı (%20)	Geçici Vergi matrahı (%24)	Geçici Vergi matrahı (%25)
600.000.000 / 1.010.000.000 x 50.000.000	29.702.970-
400.000.000 / 1.010.000.000 x 50.000.000		19.801.981
10.000.000 / 1.010.000.000 x 50.000.000			495.049.-

26.08.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.