Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Yatırım Teşvik Belgesi Olan Firmalarda Asgari Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

A-Yatırım Teşvik Belgesi Olan Firmalarda Asgari Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

1-TBMM’ne verilen kanun teklifinin 36.Maddesi uyarınca Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci ve 32/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancınn %10'undan az olamaz.

2-Hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden, 32 nci maddenin altıncı, yedinci ve sekizinci fıkraları uyarınca indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanlması nedeniyle 32/A maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi indirilir ve ödenmesi gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi belirlenir.

3-Asgari Kurumlar Vergisi, geçici vergi dönemleri için de uygulanır.

4-îlk defa faaliyete başlayan şirketler hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren 3 hesap dönemi boyunca bu madde hükümleri uygulanmaz.

5-İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço karına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutan ifade eder.

Buna göre Asgari Kurumlar Vergisi=

(Ticari Bilanço karı + Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) %10 – Alınmayan İndirimli Kurumlar Vergisi

B-Bölgesel Yatırım Teşvik Belgesi Olan Firmalarda Alınmayan (Vazgeçilen) Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Teşvik Bölgeleri (OSB İçi)	Yatırım Katkı Oranı (%)	Vergi İndirim Oranı (%)	Vazgeçilen Oran	Uygulanacak Oran
1-İstanbul-İzmir-Ankara-Bursa	%20	%55	%25x%55=%13,75	%25-%13,75=%11,25
2-Adana-Bolu-Konya-Kayseri	%25	%60	%25x%60=%15	%25  -    %15=%10
3-G.Antep-Mersin-Uşak-Manisa	&30	&70	%25x%70=%17,50	%25-%17,5=%7,5
4-Hatay-Elazığ-Malatya-Düzce-Afyon	%40	%80	%25x%80=%20	%25-%20=%5
5-K.Maraş-Adıyaman-Kilis-Osmaniye	%50	%90	%25x%90=%22,50	%25-%22,5=%2,5
6-Ş.Urfa-D.Bakır-Mardin-Batman-Şırnak	%55	%90	%25x%90=%22,50	%25-%22,5=%2,5

Örnek-1

Gaziantep’te OSB’de halı imalatı işiyle uğraşan ve tamamıyla ihracata çalışan  (T) Halı A.Ş’nin 2024 dönemi Bölgesel Teşvik kapsamındaki yatırım harcamaları ve Kurumlar Vergisi bildirimi şöyledir:

1-Veriler:

Yatırım Teşvik Verileri	Tutar (TL)
2024 Yatırım Teşvik Harcamaı	10.000.000
Yatırıma Katkı Tutarı (%20)	2.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı	12.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi (%15)	1.800.000
AR-GE İndirimi	7.000.000
Kurumlar Vergisi Matrahı	3.000.000
Kurumlar Vergisi (%24)	720.000
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	1.500.000

2-Normal Kurumlar Vergisi:

Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	20.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider	5.000.000
Kurumlar Vergisi Matrahı	25.000.000
İndirimli Kurumlar Veergisi Matrahı (2.400.000 / 0,20)	12.000.000
İndirimli Kurumlar Vergisi (12.000.000 %6)	720.000
Noröal Kurumlar Vergisi Matrahı (25.000.000 - 12.000.000)	13.000.000
Kurumlar Vergisi (%20)	2.600.000
Ödenmesi Gereken Toplam Kurumlar Vergisi	3.320.000

3-Asgari Kurumlar Vergisi:

Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	45.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider	5.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı	50.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi (%15)	7.500.000
Bağış ve Yardımlar	36.000.000
Kurumlar Vergisi Matrahı	14.000.000
Kurumlar Vergisi (%20)	2.800.000
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	7.500.000

Normal Kurumlar Vergisi, Asgari Kurumlar Vergisinden fazla olduğu için mükellef normal kurumlar vergisini ödemek zorundadır.           

Örnek-2

Bursa’da otoyedek parça imalatı işiyle uğraşan ve tamamıyla ihracat yapan (R) Yedek Parça A.Ş’nin 2024 dönemi Kurumlar Vergisi bildirimi şöyledir:

Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	45.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider	5.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı	50.000.000
Asgari Kurumlar Vergisi (%10)	5.000.000
Bağış ve Yardımlar	36.000.000
Kurumlar Vergisi Matrahı	14.000.000
Kurumlar Vergisi (%20)	2.800.000
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	5.000.000

Kaynak:

Tarihi ve Esas Numarası	Yasal Dayanak
16.07.2024-2/2290	Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlara  İlişkin Kanun Teklifi

NOT: Söz konusu makalede geçen tüm görüş ve öneriler yazarın şahsi görüşleridir.

22.07.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.