Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Şirket Ortaklarının Kredi Kartı Harcamaları Nasıl Vergilendirilebilir?

Şirket ortaklarının her ay yapmış oldukları kişisel ve ailevi harcamalar bulunmaktadır. Şirket ortaklarının bu harcamalarını karşılayacak düzenli bir gelirlerinin olması gerekmektedir. Eğer, (şirket kârının dışında) ortakların ciddi ve düzenli bir gelirleri yoksa, yapmış oldukları şahsi ve ailevi harcamalar için bu şahıs ve şirketler hakkında Maliye Bakanlığınca aşağıda belirtilen iki işlemden birisi yapılabilir:

A-:Ortakların Yapmış Oldukları Harcamaların İşletmeden Çekiş Kabul Edilmesi Halinde Maliye Bakanlığınca Hangi Vergi ve Cezalar Uygulanabilir?

Şirket ortaklarının yapmış oldukları harcamalar şirketin kasasından yapılmış kabul edilir. Bu da, Gelir Vergisi Kanunu’nun 38.Maddesi uyarınca “İşletmeden Çekiş”  olarak adlandırılır ve bu çekişlere faiz geliri hesaplanarak Gelir/Kurumlar Vergisi matrahına ilave edilir. Böylece şirket hakkında cezalı ve faizli Kurumlar Vergisi ve KDV tarhiyatı yapılır.

Konuya ilişkin bir örnek aşağıda verilmiştir:

Örnek:

İstanbul’da ambalaj imalatıyla uğraşan (T) Ambalaj San.Tic.A.Ş. ve ortakları ile ilgili bazı bilgiler şöyledir:

1- Şirketin Bay(A) ve Bay(B) adında ortakları vardır ve ortaklık payı oranı %50’dir.

2- 2024 hesap dönemi net kârı toplam 100.000.000-TL’dir.

3- Ortaklara hiç kâr dağıtımı yapılmamış olup, ortakların şirket kârı dışında hiçbir gelirleri bulunmamaktadır.

4- Ortakların 2024 dönemi içindeki kişisel ve ailevi harcamaları şöyledir:

Harcama Türü	Bay (A) Ortağı	Bay (B) Ortağı
Kredi Kartı Ödemesi	6.000.000	4.000.000
Konut Alımı	25.000.000	30.000.000
Taşıt Alımı	14.000.000	5.000.000
TOPLAM	45.000.000	39.000.000

5- Harcama tarihleri ile 31.12.2024 tarihi arasında hesaplanan faiz tutarı 37.800.000.-TL’dir.

2024 hesap döneminde Bay(A) ortağının yapmış olduğu harcama tutarı toplam 45.000.000.-TL, Bay(B) ortağının yapmış olduğu harcama tutarı da toplam 39.000.000.-TL’dir. Ortakların başka gelirlerinin olmaması nedeniyle (45.000.000+39.000.000) toplam 84.000.000.-TL’nin işletmeden çekildiği kabul edilir. Bu bakımdan bu tutarla ilgili hesaplanan 37.800.000.-TL faiz gelirinin 100.000000.-TL tutarındaki dönem kârına ilave edilmesi ve 2024 dönemi kurumlar vergisi matrahının 137.800.000.-TL olarak hesaplanması gerekir. Böylece herhangi bir vergi incelemesi sonucunda 37.800.000.-TL, kurumlar vergisi ve KDV matrah farkı üzerinden aşağıdaki vergi ve cezalar istenir:

Vergi Türü	Vergi Tutarı	Vergi Ziyaı Cezası	Gecikme Faizi
Kurumlar Vergisi (%25)	9.450.000	9.450.000	Ayrıca Hesaplanır
KDV (%20)	7.560.000	7.560.000	Ayrıca Hesaplanır
TOPLAM	17.010.000	17.010.000

B-:Ortakların Yapmış Oldukları Harcamaların Kar Dağıtımı Olarak Kabul Edilmesi Halinde Maliye Bakanlığınca Hangi Vergi ve Cezalar Uygulanabilir?

2024 hesap döneminde Bay(A) ortağının yapmış olduğu harcama tutarı toplam 45.000.000.-TL, Bay(B) ortağının yapmış olduğu harcama tutarı da toplam 39.000.000.-TL’dir. Ortakların başka gelirlerinin olmaması nedeniyle (45.000.000+39.000.000) toplam 84.000.000.-TL’nin şirketçe kar olarak dağıtıldığı kabul edilir. Bu bakımdan Gelir Vergisi Kanununun 94/15-b.Maddesi uyarınca aşağıdaki vergi ve cezalar uygulanır

Vergi Türü	Vergi Tutarı	Vergi Ziyaı Cezası	Gecikme Faizi
Stopaj Gelir Vergisi (%10)	8.400.000	8.400.000	Ayrıca Hesaplanır

C- Şirket Ortakları Hakkında Harcamalarının Gelirleri İle Orantılı Olmaması Nedeniyle Kara Para İncelemesi Yapılır:

Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesine Dair Tedbirler Hakkındaki Yönetmelik uyarınca kişinin resmi ticari faaliyetleri ile orantısız olarak kendisine ve aile fertlerine lüks taşıtlar ve diğer varlıklar satın alması, kara paranın konusuna girmektedir. Bu işlemleri yapan kişiler hakkında Mali Suçları Araştırma Kurulunca (MASAK) inceleme başlatılabilir. Yapılan incelemeler sonucunda sözkonusu işlemlerin kaynağı tespit edilemiyorsa, 5237 sayılı Türk Ceza Kanununun 282 ve 55.Maddeleri ile 5549 Sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkındaki Kanun ve Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesine Dair Tedbirler Hakkında Yönetmelik uyarınca bu varlıklara devletçe el konulabilir.   

Bu nedenle, şirket ortaklarının düzenli geliri yoksa, şirket ortaklarının bir yıllık giderlerini karşılayacak şekilde kâr dağıtımı yapılmasında yarar bulunmaktadır.

16.07.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.