Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

2 No.lu Beyannamedeki KDV, 1 No.lu Beyannamedeki Devreden KDV’den Neden Mahsup Edilemez?

Demir-çelik ürünlerinin tesliminde bulunan firmalarca yoğun olarak sorulan sorulardan birisi de;

“2 Numaralı KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV tutarının (bu tutar için herhangi bir ödeme yapılmaksızın), 1 Numaralı KDV beyannamesindeki sonraki döneme devreden KDV tutarının azaltılmak suretiyle  mahsuben ödenmesi mümkün mü?

Şeklindedir.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin I-C/2 Bölümünün “2.1.1.2. İndirim” başlığı altındaki hüküm uyarınca 2 No.lu KDV Beyannamesinde herhangi bir surette indirim yapılması mümkün olmadığından tevkif edilen KDV’nin tamamının beyan edilerek vergi dairesine ödenmesi şarttır.

Buna göre 2 No.lu KDV Beyannamesindeki ödenecek KDV’nin, vergi dairesine nakden ya da mahsuben ödenmeksizin 1 no.lu KDV beyannamesindeki sonraki döneme devreden KDV tutarından mahsup edilmesine imkan bulunmamaktadır.

Başka bir deyişle devreden KDV tutarları azaltılmak suretiyle vergi borcunun ödenmiş sayılması, KDV'nin işleyiş sistematiğine uymadığı gibi böyle bir ödeme usulü mevcut vergi mevzuatı içerisinde de yer almamaktadır.

ÖRNEK:

(E) Demir Ltd.Şti. ‘nin 2022/Mayıs dönemi işlemleri şöyledir:

1-

a-(T) Demir Çelik A.Ş.’den yapılan inşaat demiri alış faturasına ilişkin bilgiler şöyledir:

Ürün Adı	Birim (Ton)	Fiyat (TL)	Tutar (TL)
12 mm İnşaat Demiri	5.000	14.000	70.000.000
Toplam KDV			12.600.000
Tevkif Edilen KDV (4/10)			5.040.000
Tahsil Edilen KDV (6/10)			7.560.000

b-(T) Demir Çelik A.Ş.’den yapılan inşaat demiri alışlarına ilişkin yevmiye kayıtları şöyledir:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar)	Borç	Alacak
153		70.000.000
191		12.600.000
	102		77.560.000
	360		5.040.000

Buna göre, ( E ) Demir Ltd.Şti. tarafından (T) Demir Çelik A.Ş ‘ne ödenen tutar 77.560.000.-TL’dir. Toplam KDV’nin 4/10’u olan 5.040.000.-TL KDV satıcı firmaya ödenmemiş, 2 numaralı KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilmiş ve ödenmiştir.

2-

a-(K) İnşaat A.Ş.’ne yapılan inşaat demiri satış faturasına ilişkin bilgiler şöyledir:

Ürün Adı	Birim (Ton)	Fiyat (TL)	Tutar (TL)
12 mm İnşaat Demiri	5.000	16.000	80.000.000
Toplam KDV			14.400.000
Tevkif Edilen KDV (4/10)			5.760.000
Tahsil Edilen KDV (6/10)			8.640.000

b-(K) İnşaat A.Ş.’ne yapılan inşaat demiri satışlarına ilişkin yevmiye kayıtları şöyledir:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar)	Borç	Alacak
102		88.640.000
	600		80.000.000
	391		8.640.000

Buna göre, ( E ) Demir Ltd.Şti. tarafından (K) İnşaat A.Ş ‘den tahsil edilen tutar 88.640.000.-TL’dir. Toplam KDV’nin 4/10’u olan 5.760.000.-TL KDV alıcı firma tarafından ( E ) Demir Ltd.Şti.’ne  ödenmemiş, 2 numaralı KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilmiş ve ödenmiştir.

3-

a-Mayıs Dönemine ilişkin 2 Numaralı KDV Beyannamesine İlişkin bilgiler şöyledir 

Vergiye Tabi Matrah	KDV Tevkifatı	Beyannamede Son Süre	Ödemede Son Süre
70.000.000	5.040.000	26.06.2022 (Verilmiş)	26.06.2022 (Ödeme Şartı Yok)

b-Mayıs Dönemi 1 Numaralı KDV Beyannamesine İlişkin bilgiler şöyledir 

Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
KDV Matrahı	80.000.000
Hesaplanan KDV	8.640.000
Önceki Dönemden Devreden KDV	0
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV	12.600.000
Sonraki Döneme Devreden KDV	3.960.000
Talep Edilecek KDV İadesi	3.960.000

Kaynak:

 

21.06.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.