Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İmalatçı Firmalar, İhracatın %10'u Kadar KDV İadesini Derhal Nasıl Alabilir?

 KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri Numaralı Tebliğ Taslağının 8.Maddesi ile aynı Tebliğin (II/A) kısmında yer alan “1.1.4. İade” bölüm başlığından sonra gelmek üzere “1.1.4.1. Genel Olarak” bölüm başlığı eklenmiş, “1.1.4.1. Mahsuben İade” başlığı “1.1.4.1.1. Mahsuben İade”, “1.1.4.2. Nakden İade” başlığı “1.1.4.1.2. Nakden İade” olarak değiştirilmiş ve bu bölümden sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki bölüm eklenmiştir.

A-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Derhal Nasıl Alınabilir?

3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesinde, imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen KDV yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırma konusunda düzenleme yapılmaktadır.

Bu çerçevede, sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.

İmalatçı Firma	İhracat Bedeli	İhracat Bedeli.%10	Sonraki Döneme Devreden KDV	Alınabilecek KDV  İadesi
(T) Halı A.Ş.	10.000.000	1.000.000	800.000	800.000
(M) Yağ A.Ş.	10.000.000	1.000.000	1.700.000	1.000.000
(Y) Mobilya A.Ş.	20.000.000	2.000.000	0	0

B- Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesini Hangi İmalatçı Firmalar Alabilir?

Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde tanımlanan aşağıdaki şartları taşıyan imalatçı firmalar yararlanabilir.

1- Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olmak,

2- Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi ve işletme onay belgelerinden(üretici belgesi) herhangi birine sahip olmak,

3- Sanayi ve Ticaret Odalarına kayıtlı bulunmak,

4- Üretimin yapıldığı dönemde öngörülen sayıda işçi çalıştırmak,

5-Gerekli araç parkına veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olmak

İmalatçı Firma	Sanayi Sicil Belgesi	Kapasite Raporu	İşçi	İhracat bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi
(K) Makina A.Ş.	Yok	Yok	Var	Alamaz
(F) Demir A.Ş.	Var	Yok	Var	Alamaz
(P)Ambalaj A.Ş.	Yok	Var	Var	Alamaz

C- Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin KDV Beyannamesi Nasıl Düzenlenir?

İmalatçılar;

1-İşlemlerini, ilgili dönem KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda 338 kodlu “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT- (II/A-1.1.4.2.)]” satırını kullanmak suretiyle beyan ederler.

2-Bu satırdaki “Yüklenilen KDV” sütununa, ihraç edilen mallara ilişkin yüklenilen KDV hesabı yapılmaksızın, ihracat bedelinin % 10’unu aşmamak kaydıyla iadeye konu olan KDV tutarı yazılır.

D- Piyasadan Alınan Mallar İçin İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Alınabilir mi?

1-İmalatçılar imalatçı belgelerinde yer alan ve üretim kapasitesinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler.

2- İmalatçılar imalatçı belgelerinde yer almayan ve üretim kapasitesinde öngörülmeyen ve piyasadan alınıp ihraç edilen mallara ilişkin iade talebinde bulunamazlar.

3-İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilebilecek mallar ile bu kapsamda fason olarak imal ettirilen mallar için bu uygulamadan yararlanılabilir. İmalatçı belgesindeki üretim konusu malların tamamının fason olarak imal ettirilmesi, bu kapsamda iade uygulanmasına engel değildir.

4-İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamazlar.

Firmalar	İhraç Edilen Ürün	Kapasite Raporu	İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV  İadesi
(T) Halı A.Ş. (İmalatçı)	Halı	Halı	Alabilir
(M) Yağ A.Ş. (İmalatçı)	Makarna	Bitkisel Yağ	Alamaz
(Y) Mobilya A.Ş. (İmalatçı)	Halı	Mobilya	Alamaz
(D) Dış Ticaret A.Ş.(Al-Satçı)	Çocuk Bezi	Yok	Alamaz
(Y) İplik A.Ş. (Al-Satçı)	İplik	Yok	Alamaz
(R) Makine A.Ş. (Fason İmalat)	Makina	Makina	Alabilir
(S) Tekstil A.Ş. (Fason İmalat)	Tişört	Tişört	Alabilir

E-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Nasıl Hesaplanır?

1-İmalatçıların doğrudan ihraç ettikleri malların bünyesinde yurtiçi veya yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği malların bulunması halinde, ihracat bedeline ilişkin iadenin hesabında, ihracat bedelinden bu şekilde temin edilen malların bedeli düşülür. İade edilecek KDV kalan tutar dikkate alınarak belirlenir.

2-İade talep eden imalatçıların, aynı ihracat teslimi ile ilgili olarak iadesini alamadığı tutar için ayrıca yüklenilen KDV tutarına göre iade talep etmeleri mümkün değildir.

3-İmalatçılar, bu uygulama yerine imal ettikleri ürünlerin ihracatına ilişkin olarak yüklenilen KDV’nin iadesini talep edebilirler.

4-Bir dönem bu uygulamadan yararlanan mükellefler diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından faydalanabilirler.

İmalatçı Firma	İhracat Bedeli	DİİB veya Geç 17.Madde Alış Bedeli	Net İhracat Bedeli	İhr.Bedeli .%10	Son.Dön. Devreden KDV	Alınabilecek KDV  İadesi
(T) Halı A.Ş.	50.000.000	42.000.000	8.000.000	800.000	500.000	500.000
(M) Yağ A.Ş.	120.000.000	96.000.000	24.000.000	2.400.000	0	0
(Y) Mobilya A.Ş.	30.000.000	19.000.000	11.000.000	1.100.000	2.500.000	1.100.000

F-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin Hangi Belgeler Aranır?

1- Standart İade Talep Dilekçesi

2- Sanayi veya Ticaret Odası Üyelik Belgesinin Onaylı Örneği

3- İmalatçı Belgesi (Kapasite Raporu

4- Satış Faturaları Listesi

5- Gümrük Beyannamesi Veya Listesi

6- İhracatın Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi

7- İhracatın Beyan Edildiği Dönemden Önceki Son On İki Döneme İlişkin İndirilecek KDV Listesi

8- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

G-Halı, İplik, Bitkisel Yağ, Gıda, Ambalaj, Makine, Demir, Mobilya, İmalatçıları Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedelinin %10’u Kadar KDV İadesi Almak İçin YMM Raporu Şart mı?

1-İmalatçıların bu bölüm kapsamındaki 10.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanır.

2-İade talebinin 10.000 TL’yi veya YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için 100.000 TL’yi aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir.

3-Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.

İmalatçı Firma	YMM Tam Tasdik	İhracat Bedeline Göre Hesaplanan Nakit KDV iadesi	YMM KDV İade Raporu
(K) Makina A.Ş.	Yok	90.000	Şart
(F) Demir A.Ş.	Var	100.000	Gerek Yok
(P) Ambalaj A.Ş.	Var	2.000.000	Şart

Kaynak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
	41 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliği Taslağı

13.04.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.