Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Firmaların Fabrika Binası Satışında Hangi Hallerde Kurumlar Vergisi Doğar?

Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e Maddesi uyarınca firmaların, en az 2 tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan fabrika binalarının satışından doğan kazançların %50’lik kısmı kurumlar vergisinden istisnadır.

A-Bu İstisnanın uygulanması aşağıdaki şartlara bağlıdır:

1- Gayrmenkulün satıcısı kurum (şirket) olmalıdır.

2- Gayrmenkul satıcısının faaliyet konusu gayrimenkul ticareti, inşaatı ve kiralanması olmamalı, kurumun ana sözleşmesinde bu işlerle uğraştığına dair bir ibare bulunmamalıdır.

3- Gayrimenkul, tapuda kurum adına tescilli olmalıdır.

4- Gayrimenkul, en az iki tam yıl süreyle kurumun aktifinde bulundurulmalıdır. Fiiliyatta cins tashihinin kurum adına tapuya tescilinin yapılmasında çeşitli nedenlerle gecikmeler olabilmektedir. Bu gibi durumlarda, taşınmazın işletme aktifinde 2 yıl süreyle bulunup bulunmadığının, tespitinde, işletmede 2 yıldan fazla süreyle sahip olunarak fiilen kullanıldığının, yapı inşaatı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilebilmesi mümkündür.

5- a)Satış kazancının (kârının) %50’lik kısmı, satışın yapıldığı yılı izleyen 5.yılın

Sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulmalı ve sermayeye ilave dışında işletmeden çekilmemelidir.

b) Fon hesabına alınma işleminin, satışın yapıldığı yılı izleyen hesap döneminin başından itibaren kazancın beyan edildiği döneme ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar yapılması şarttır.

c) İstisnadan yararlanacak olan kazanç tutarı, satışın yapıldığı dönemin genel sonuç hesaplarına yansıyacak olup kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırında gösterilmek suretiyle istisnadan yararlanılabilir.

d) Anılan istisnadan geçici vergi dönemleri itibarıyla da yararlanılması mümkündür.

e) Fon hesabında tutulan kazancın 5 yıl içinde veya 5 yıl geçtikten sonra işletmeden çekilmesi kâr dağıtımı sayılır.

6- Satış bedeli, satışın yapıldığı yılı izleyen 2. takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmelidir.

B- Kurumlar tarafından, inşaatı henüz tamamlanmayan, fiilen kullanma imkanı da bulunmayan binaların satılması halinde; kurum aktifinde 2 tam yıl kayıtlı olması koşuluyla, sadece binanın arsasının satış kazancına tekabül eden kısmı kurumlar vergisinden istisna olur.

C- Arsa üzerinde inşa edilen ve aktife kaydedilen binanın, kurum adına tapuya tescil edilerek satılması halinde, satılan binanın iki yıllık aktifte bulundurulma süresinin başlangıç tarihi olarak, bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih esas alınmalıdır.

D- Gayrimenkul alım satımı ve kiralanması işiyle uğraşan firmaların, kendi kullandıkları (faaliyetin yürütülmesine tahsis ettikleri ve 252.BİNALAR hesabında takip ettikleri) binaların satışında istisna uygulanabilir.

E- Gayrimenkullerin para karşılığı satılması şart olduğundan, kat karşılığı gibi tarmpa ve devir işlemlerinde istisnanın uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.

Fabrika Binası Satış İşlemleri	Aktifteki Süre	Kurumlar Vergisi	KDV
Halı Fabrikası Binasının Satışı	23 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Halı Fabrikası Binasının Satışı	24 Ay	%50 İstisna Var	%100 İstisna Var
Halı Fabrikası Binasının Arsa Karşılığında Satışı	48 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Halı Fabrikası Binası Satış Bedelinin 2 Yılda Tahsil Edilmesi	54 Ay	%50 İstisna Var	%100 İstisna Var
Halı Fabrikası Binası Satış Bedelinin 3 Yılda Tahsil Edilmesi	54 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Kirada Olan Mobilya Fabrikası Binasının Satışı	66 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Fabrika Binasının Tapuda Arsa Olarak Görülmesi	72 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Fon Hesabına Alınma İşleminin Aynı Yılda Yapılması	84 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
Fon Hesabına Alınma İşleminin Takip Edilen Yılda Yapılmaması	90 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
549-Özel Fonlar Hesabının, 100-Kasa Hesabı İle Kapatılması	92 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok
549-Özel Fonlar Hesabının, 259-Verilen Sipariş Avansları Hesabı İle Kapatılması	94 Ay	%50 İstisna Yok	%100 İstisna Yok

Kaynak:

 

08.02.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.