Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İmalatçı ve İhracatçı Firmalarda 1 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi Nasıl Uygulanır?

7351 Sayılı Kanun ile; 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesine aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.

“(7) İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanır.

(8) Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanır. Bu kazançların ihracata isabet eden kısmı için yedinci fıkra hükmüne göre ayrıca indirim uygulanmaz.

(9) Yedinci ve sekizinci fıkralardaki indirimli oranlar, bu madde kapsamındaki diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanır.”                    

Örnek-1:

(T) Halı A.Ş.’nin 2022/Ocak – Mart Dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Veriler:

Hesaplar	Tutar (TL)
600.01 İplik Yurt İçi Satışları	15.000.000
600.02 İmallattan Halı Yurt İçi Satışları	30.000.000
600.03 Ticari Mal Halı Yurt İçi Satışları	25.000.000
601.01 İplik İhracatı	40.000.000
601.02 İmallattan Halı İhracatı	120.000.000
601.03 Ticari Mal Halı İhracatı	60.000.000
2022/Ocak-Mart Geçici Vergi Matrahı	10.000.000

2-Satış Anahtarına Göre Geçici Vergi Matrahlarının Hesaplanması:

%22 Kapsamına Giren Satışlar	%23 Kapsamına Giren Satışlar
30.000.000	15.000.000
40.000.000	25.000.000
120.000.000	60.000.000
Toplam 190.000.000	Toplam 100.000.000

 

Hesaplamalar	Geçici Vergi Matrahı (%22)	Geçici Vergi matrahı (%23)
190.000.000 / 290.000.000x10.000.000	6.551.725.-
100.000.000 / 290.000.000x10.000.000		3.448.275.-

Örnek-2:

(M) Yağ A.Ş.’nin 2022/Ocak – Mart Dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Veriler:

Hesaplar	Tutar (TL)
600 Rafineri Yağ Satışları	400.000.000
601 Rafineri Yağ Satışları	600.000.000
Toplam Satışlar	1.000.000.000
Geçici Vergi Matrahı	50.000.000

2-Satış Anahtarına Göre Geçici Vergi Matrahlarının Hesaplanması:

%22 Kapsamına Giren Satışlar	%23 Kapsamına Giren Satışlar
400.000.000	0
600.000.000	0
Toplam 1.000.000.000	Toplam 0

 

Hesaplamalar	Geçici Vergi Matrahı (%22)	Geçici Vergi matrahı (%23)
1.000.000.000 / 1.000.000.000x50.000.000	50.000.000
0 /1.000.000.000x50.000.000		0

Kaynak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
22.01.2022 - 31727	7351 Sayılı Kanun

 

 

26.01.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.