Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İhracat ve İhraç Kayıtlı Satış Yapan Firmalarca KDV Artırımı Nasıl Yapılır?

KDV beyannamelerinde, Hesaplanan KDV bulunmayan veya Hesaplanan KDV beyanları sadece Tecil-Terkin uygulaması kapsamındaki teslimlere ilişkin olanların ne şekilde matrah artırımı bulunacaklarına ilişkin olarak Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Tebliğin D/3-a bölümünde açıklama yapılmıştır.

Buna göre ilgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı;

1- İstisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler,

2- Tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler,

ilgili yıl için Kurumlar Vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir.

Buna göre, ilgili yıl içinde en az 3 dönemde KDV beyannamesi veren ve hiçbir dönemde hesaplanan vergisi çıkmayan veya sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi beyanı bulunan mükelleflerin KDV artırım talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, Kurumlar Vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanır.

Örnek-1:

(K) Dış Ticaret A.Ş.’nin 2020 dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Mükellefin 2020 yılı tüm işlemleri ihracat teslimlerinden oluşmakta ve yurtiçi satışı bulunmamaktadır.

2-Tüm dönemlere ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamelerinde KDV Matrahı ve “Hesaplanan KDV” bulunmamaktadır.

3- Mükellefin, 2020 hesap dönemi Kurumlar Vergisi matrah artırım tutarı 1.000.000.-TL ‘dir.

4-Bu durumda, mükellefin KDV artırım tutarı şöyle hesaplanır:

2020 Yılı KDV Artırım Tutarı

1.000.000 x %18= 180.000 TL

Örnek-2:

(L) Yağ A.Ş. nin 2020 dönemi bazı işlemleri şöyledir:

1-Mükellef bitkisel yağ imalatı, ihracatı ve ihraç kayıtlı tesliminde bulunmakta, 2020 yılı tüm işlemleri ihracat ve ihraç kayıtlı teslimlerden oluşmakta ve KDV’li satışı bulunmamaktadır.

2-2020 yılına ait 4 dönemde “Hesaplanan KDV” beyanı bulunmakta, ancak bu beyanlar tecil-terkin uygulaması kapsamındaki işlemlerden kaynaklanmaktadır. KDV beyanları şöyledir:

Dönemler (2020)	Hesaplanan KDV	Açıklama
Ocak	200.000	Tecil Edilebilir KDV
Şubat	0
Mart	0
Nisan	0
Mayıs	700.000	Tecil Edilebilir KDV
Haziran	0
Temmuz	0
Ağustos	600.000	Tecil Edilebilir KDV
Eylül	800.000	Tecil Edilebilir KDV
Ekim	1.200.000	Tecil Edilebilir KDV
Kasım	0
Aralık	0
TOPLAM	3.500.000

3- Mükellefin, 2020 hesap dönemi matrah artırım tutarı 5.000.000.-TL ‘dir.

 4-Bu durumda, mükellefin KDV artırım tutarı şöyle hesaplanır:

2020 Yılı KDV Artırım Tutarı

5.000.000 x %18= 900.000 TL

Kaynak:

Resmi Gazete Tarihi ve Sayısı	Yasal Dayanak
14.06.2021-31511	Bazı Alacakların Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Sayılı Kanunla İlgili Tebliğ

06.08.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.