YAZARLARIMIZ
Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com



Halı, İplik, Yağ, Çocuk Bezi, Mobilya İmalatçıları Makinalarının Değerini Nasıl Artırabilir?

530 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; Halı, İplik, Yağ, Çocuk Bezi, Makarna, Un, Mobilya İmalatçıları gibi tüm imalatçı firmalara, enflasyon artışı oranında makinalarının değerini artırma imkanı getirilmiştir.

Bu konudaki usul, esas ve hesaplamalar aşağıda açıklanmıştır:

A- Yeniden Değerleme  İşleminde Makinaların Hangi Değeri Esas Alınır?

Yeniden değerleme, iktisadi kıymetlerin ve varsa bunlara ait amortismanların, 213 sayılı Kanunda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilen ve mezkûr Kanunun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrasının yürürlüğe girdiği 09/06/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerleri üzerinden yapılır.

B-Yeniden Değerleme Hangi Tarihe Kadar Yapılabilir?

Mükellefler, 09/06/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan iktisadi kıymetler ve varsa bunlara ait amortismanları 31/12/2021 tarihine kadar değerleyebilir.

C-Yeniden Değerleme Katsayısı Nasıl Hesaplanır?

c- 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi uyarınca hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için son olarak 2004 takvim yılı itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapılmıştır. Bu durumda, hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 31/12/2004 tarihli bilançolarında yer alan taşınmazlar ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki ay olan 2021/Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin (666,79), 31/12/2004 tarihli bilançoyu takip eden ay olan 2005 yılı Ocak ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine (114,83) bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır (666,79/114,83=5,806).

d-Enflasyon düzeltmesi yapılmış son bilanço tarihinden (31/12/2004) sonra iktisap edilen taşınmazlar ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı ise, 7326 Sayılı Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten (09/06/2021) bir önceki ay olan Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, taşınmazın iktisap edildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır.

D-Faydalı Ömür Süresini Tamamlayan Makinalar Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulabilir mi?

Amortismana tabi olup faydalı ömür süresini tamamlayan iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme uygulamasından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

E-Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır ve Kaç Taksitte Ödenir?

Yeniden değerlemede hesaplanan ve pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip, 3 eşit taksitte (ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler sırasıyla beyanname verme süresini takip eden 2. ve 4. ayda olmak üzere) ödenir. 

Örnek:

(T) Halı A.Ş.’nin 31.03.2021 tarihli bazı hesapları şöyledir:

Hesaplar Alış Tarihi/Hesap Tarihi Tutarlar (TL) Yeniden Değerleme Tarihi
253-Halı Makinası (10 Adet) 31.01.2018 100.000.000 02.08.2021
257-Birikmiş Amortisman 31.03.2021 40.625.000 02.08.2021

T) Halı A.Ş.’nin 02.08.2021 tarihli değerleme tutarları şöyle hesaplanır:

Hesaplar Yeniden Değerleme Katsayısı Esas Değer (TL) Yen.Değerlenmiş Değer (TL)
253-Halı Makinası (10 Adet) 666,79/328,17=2,031 100.000.000 203.100.000
257-Birikmiş Amortisman 666,79/328,17=2,031 40.625.000 82.509.375
Net Fefter Değeri
 
59.375.000 120.590.625
522-Yeniden Değerleme Fonu
 

 
61.215.625
Yeniden Değerleme Vergisi
 

 
1.224.313


 

Beyan ve Ödeme Taksitleri Beyan ve Ödeme  Vadeleri Tutarlar (TL)
Değer Artış Vergisi En Son Beyan Tarihi 30.09.2021
 
Değer Artış Vergisi Birinci Taksit Ödeme Tarihi 30.09.2021 408.104
Değer Artış Vergisi İkinci Taksit Ödeme Tarihi 30.11.2021 408.104
Değer Artış Vergisi Üçüncü Taksit Ödeme Tarihi 31.01.2022 408.104

Muhasebe Kayıtları:

02.08.2021

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç (TL) Alacak (TL)
253-MAKİNALAR
 
103.100.000
 

 
257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
 
41.884.375

 
522-YENİDEN DEĞERLEME FONU
 
61.215.625

30.09.2021

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç (TL) Alacak (TL)
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (KKEG)
 
1.224.313
 

 
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
1.224.313
Vergi Tahakkuku
 

 

 

30.09.2021

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç (TL) Alacak (TL)
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (KKEG)
 
1.224.313
 

 
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
1.224.313
Vergi Tahakkuku
 

 

 

30.11.2021

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç (TL) Alacak (TL)
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
408.104
 

 
102-BANKALAR
 
408.104
İkinci Taksit Ödeme
 

 

 

31.01.2022

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç (TL) Alacak (TL)
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
408.104
 

 
102-BANKALAR
 
408.104
Üçüncü Taksit Ödeme
 

 

 

Kaynakça

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası Yasal Dayanak
16.07.2021-31543 530 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ 

26.07.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM