530 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; Halı, İplik, Yağ, Çocuk Bezi, Makarna, Un, Mobilya İmalatçıları gibi tüm imalatçı firmalara, enflasyon artışı oranında makinalarının değerini artırma imkanı getirilmiştir.
Bu konudaki usul, esas ve hesaplamalar aşağıda açıklanmıştır:
Yeniden değerleme, iktisadi kıymetlerin ve varsa bunlara ait amortismanların, 213 sayılı Kanunda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilen ve mezkûr Kanunun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrasının yürürlüğe girdiği 09/06/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerleri üzerinden yapılır.
Mükellefler, 09/06/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan iktisadi kıymetler ve varsa bunlara ait amortismanları 31/12/2021 tarihine kadar değerleyebilir.
c- 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi uyarınca hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için son olarak 2004 takvim yılı itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapılmıştır. Bu durumda, hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 31/12/2004 tarihli bilançolarında yer alan taşınmazlar ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki ay olan 2021/Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin (666,79), 31/12/2004 tarihli bilançoyu takip eden ay olan 2005 yılı Ocak ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine (114,83) bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır (666,79/114,83=5,806).
d-Enflasyon düzeltmesi yapılmış son bilanço tarihinden (31/12/2004) sonra iktisap edilen taşınmazlar ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı ise, 7326 Sayılı Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten (09/06/2021) bir önceki ay olan Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, taşınmazın iktisap edildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır.
Amortismana tabi olup faydalı ömür süresini tamamlayan iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme uygulamasından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.
Yeniden değerlemede hesaplanan ve pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip, 3 eşit taksitte (ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler sırasıyla beyanname verme süresini takip eden 2. ve 4. ayda olmak üzere) ödenir.
Örnek:
(T) Halı A.Ş.’nin 31.03.2021 tarihli bazı hesapları şöyledir:
Hesaplar | Alış Tarihi/Hesap Tarihi | Tutarlar (TL) | Yeniden Değerleme Tarihi |
253-Halı Makinası (10 Adet) | 31.01.2018 | 100.000.000 | 02.08.2021 |
257-Birikmiş Amortisman | 31.03.2021 | 40.625.000 | 02.08.2021 |
T) Halı A.Ş.’nin 02.08.2021 tarihli değerleme tutarları şöyle hesaplanır:
Hesaplar | Yeniden Değerleme Katsayısı | Esas Değer (TL) | Yen.Değerlenmiş Değer (TL) |
253-Halı Makinası (10 Adet) | 666,79/328,17=2,031 | 100.000.000 | 203.100.000 |
257-Birikmiş Amortisman | 666,79/328,17=2,031 | 40.625.000 | 82.509.375 |
Net Fefter Değeri | 59.375.000 | 120.590.625 | |
522-Yeniden Değerleme Fonu | 61.215.625 | ||
Yeniden Değerleme Vergisi | 1.224.313 |
Beyan ve Ödeme Taksitleri | Beyan ve Ödeme Vadeleri | Tutarlar (TL) |
Değer Artış Vergisi En Son Beyan Tarihi | 30.09.2021 | |
Değer Artış Vergisi Birinci Taksit Ödeme Tarihi | 30.09.2021 | 408.104 |
Değer Artış Vergisi İkinci Taksit Ödeme Tarihi | 30.11.2021 | 408.104 |
Değer Artış Vergisi Üçüncü Taksit Ödeme Tarihi | 31.01.2022 | 408.104 |
Muhasebe Kayıtları:
02.08.2021
Borçlu Hesaplar | Alacaklı Hesaplar | Borç (TL) | Alacak (TL) |
253-MAKİNALAR | 103.100.000 | ||
257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR | 41.884.375 | ||
522-YENİDEN DEĞERLEME FONU | 61.215.625 |
30.09.2021
Borçlu Hesaplar | Alacaklı Hesaplar | Borç (TL) | Alacak (TL) |
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (KKEG) | 1.224.313 | ||
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR | 1.224.313 | ||
Vergi Tahakkuku |
30.09.2021
Borçlu Hesaplar | Alacaklı Hesaplar | Borç (TL) | Alacak (TL) |
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (KKEG) | 1.224.313 | ||
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR | 1.224.313 | ||
Vergi Tahakkuku |
30.11.2021
Borçlu Hesaplar | Alacaklı Hesaplar | Borç (TL) | Alacak (TL) |
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR | 408.104 | ||
102-BANKALAR | 408.104 | ||
İkinci Taksit Ödeme |
31.01.2022
Borçlu Hesaplar | Alacaklı Hesaplar | Borç (TL) | Alacak (TL) |
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR | 408.104 | ||
102-BANKALAR | 408.104 | ||
Üçüncü Taksit Ödeme |
Kaynakça
Resmi Gazete Tarihi ve Numarası | Yasal Dayanak |
16.07.2021-31543 | 530 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ |
26.07.2021
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.