Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Şirketler, Finansman Giderleri Kısıtlamasını Nasıl Uygulamalıdır?

1- 3490 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11’inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında yer alan gider ve maliyet unsurları toplamının indirimi kabul edilmeyecek kısma ilişkin değişiklik yapılmıştır.

2- Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Kabul Edilmeyen İndirimler” başlıklı 11/1-(i) maddesinde yapılan değişik uyarınca yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan şirketlerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmez.

3- Finansman giderleri kısıtlaması, 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanır. Bu nedenle 3’er aylık geçici vergi dönemlerinde finansman giderleri kısıtlaması uygulanmalıdır.

Örnek:

1-(A)Halı A.Ş.’nin 31.03.2021 Mali Tabloları ve Finansman Giderleri ile Kambiyo Zararları şöyledir:

Aktif Hesaplar	Tutar	Pasif Hesaplar	Tutar
Dönen Varlıklar	2.000.000	Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar	2.000.000
Duran Varlıklar	7.000.000	Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar	3.000.000
		Özkaynaklar	4.000.000
TOPLAM	9.000.000	TOPLAM	9.000.000

 

Giderler	Tutar
Kambiyo Zararları	100.000
Finansman Giderleri	200.000
TOPLAM	300.000

2-Finansman Giderleri Kısıtlaması şöyle hesaplanır:

Hesaplar	Tutar
Kısa ve Uzun Vadeli Borç Toplamı	5.000.000
Özkaynaklar	4.000.000
Fark	1.000.000

                                                                      1.000.000

Aşan Kısma Ait Yabancı Kaynak Oran =---------------------= %20

                                                                      5.000.000

Aşan Kısma Ait Finansman Gideri + Kambiyo Zararı Toplamı =

300.000 x%20 = 60.000.-TL

Kanunen Kabul Edilmeyen Finansman Gideri + Kambiyo Zararı Toplamı =

60.000x%10 = 6.000.-TL

                                                                                  100.000

Kabul Edilmeyen Kambiyo Zararı Toplamı =----------------x6.000= 2.000.-TL

                                                                                  300.000

200.000

Kabul Edilmeyen Finansman Gideri Toplamı =----------------x6.000=4.000.-TL

                                                                                  300.000

Aktif Hesaplar	Tutar	Pasif Hesaplar	Tutar
900-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler	6.000
		901-Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Karş	6.000

 

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
04.02.2021 - 31385	3490 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı

08.02.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.