Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Yurtdışından Alınan Yazılım Hizmeti İçin Kurumlar Vergisi Stopajı ve KDV Tevkifatı Yapılması Şart Mı?

Sözü edilen özelge talep formunda, şirketin yurt içinde ve yurt dışında yolcu ve yük taşımacılığı yapmakta olduğu belirtilerek; Almanya, İngiltere, Amerika Birleşik Devletleri, İsveç ve Hindistan' da mukim firmalardan alınan bilgisayar programları, bilgi transferi hizmetleri ve bunlara yönelik yurt içinde ve yurt dışında eğitim, danışmanlık, teknik destek, güncelleme ve bakım hizmetleri nedeniyle yapılacak ödemelerden;

A- Kurumlar Vergisi tevkifatı yapılması şart mı?

B- Söz konusu işlemler, KDV Tevkifatına Tabi mi?

Şeklinde sorular sorularak görüş verilmesi talep edilmiştir.

Sözü edilen sorulara ilişkin açıklamalar 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 30.Maddesi ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I-C/2 Bölümünde yapılmıştır.

A-Yurtdışından Alınan Yazılım Hizmeti İçin Ödenen Bedeller Kurumlar Vergisi Stopajına Tabi mi?

1-Kurumlar Vergisi Stopajı Yönünden İşlemin Değerlendirilmesi:

Yurtdışından, alınan yazılım hizmeti için ödenen bedeller serbest meslek kazancı sayılarak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca %20 oranında Kurumlar Vergisi Stopajına tabi tutulur.

2-Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Yönünden İşlemin Değerlendirilmesi:

Çifte Vergilendirme önleme anlaşmaları uyarınca yabancıların hizmetleri veya benzer nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde edecekleri gelirleri vergileme hakkı yalnız ait oldukları ülkelere aittir.

Örnek-1:

İstanbul’da faaliyet gösteren (Y) Holding A.Ş., Almanya’dan 30.09.2020 tarihinde 100.000 Euro tutarında bilgisayar yazılımı satın almış ve bu hizmetten İstanbul’daki Holding merkezinde yararlanılmıştır(1 Euro=9,100.-TL’dir).

a-Almanya İle Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşması yoksa ne kadar Kurumlar Vergisi Stopajı yapılmalıdır?

b- Almanya İle Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşması varsa ne kadar Kurumlar Vergisi Stopajı yapılmalıdır?

Hesaplar	Çifte Vergilendirme Anlaşamsı Varsa	Çifte Vergilendirme Anlaşamsı Yoksa
Kurumlar Vergisi Stopajı Matrahı	0	910.000
Kurumlar Vergisi Stopajı	0	182.000

B-Yurtdışından Alınan Yazılım Hizmeti İçin Ödenen Bedeller KDV’ye Tabi mi?

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin I-C/2 bölümü uyarınca yurt dışında mukim firmalardan satın alınan bilgisayar programları, bilgi transferi ve bunlara ilişkin hizmetler ile ilgili yapılan ödemeler KDV' ye tabi olup, yurt dışında mukim firmalara ödenen bedel üzerinden hesaplanan KDV' nin, Türkiye’deki şirketlerce sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek kanuni süresinde ödenmesi gerekir.

Örnek-2:

İstanbul’da faaliyet gösteren (Y) Holding A.Ş., Almanya’dan 30.09.2020 tarihinde 100.000 Euro tutarında bilgisayar yazılımı satın almış ve bu hizmetten İstanbul’daki Holding merkezinde yararlanılmıştır(1 Euro=9,100.-TL’dir).

Bu işlem nedeniyle hesaplanacak KDV Tevkifatı şöyle hesaplanır:

Hesaplar	Tutarlar (TL)
KDV Matrahı	910.000
KDV	163.800

Yasal Dayanak:     

Özelge Tarih ve Numarası	Özelgeyi Veren Vergi Dairesi Başkanlığı
20.02.2013 -31	Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

07.10.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.