Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Şirket Binek Otomobil Giderlerinin Ne Kadarlık Kısmı Kabul Edilmez?

Dijital Hizmet Vergisi Hakkında Kanun Teklifinin 14.Maddesi uyarınca taşıt giderlerinde matrah tespiti sırasında aşağıdaki kısıtlamalar yapılır:

A-Şirket Binek Otomobil Giderlerinin Ne Kadarlık Kısmı Kabul Edilmez?

1-Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 TL'ye kadarlık kısmı mı gider olarak dikkate alınabilir.

Örnek-1:

Kiralık Binek Otomobil Bilgileri	Tutarlar ve Sayılar
Kiralık Binek Otomobil Sayısı	10
1 Binek Otomobil Aylık Kira Bedeli	10.000
10 Binek Otomobil Aylık Kira Bedeli	100.000
KDV	18.000
Kanunen Kabul Edilebilir Gider (10x5.500)	55.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (10x4.500)	45.000
İndirim Konusu Yapılabilecek KDV	9.900
İndirim Konusu Yapılamayacak KDV	8.100

2-Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillerinin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının en fazla 115.000 TL'ye kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.

Örnek-2:

Binek Otomobil Alış ve Gider Yazılamayacak ÖTV+KDV Bilgileri	Tutarlar
1 Binek Otomobil Alış Bedeli	200.000
ÖTV	160.000
KDV Matrahı	360.000
KDV	64.800
Gider Yazılabilecek ÖTV+KDV Tutarı	135.000
Gider Yazılamayacak ÖTV+KDV Tutarı(160.000+64.000-135.000)	89.000
Maliyete Yazılacak ÖTV+KDV Tutarı(160.000+64.000-135.000)	89.000

3-Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.

Örnek-3:

Binek Otomobil Giderleri (1 Ay)	Tutarlar
Akaryakıt	10.000
Lastik	2.000
Bakım Onarım	1.000
Toplam Gider	13.000
Kanunen Kabul Edilebilir Gider (13.000x%70)	9.100
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (13.000x%30)	3.900
KDV	2.340
İndirim Konusu Yapılabilecek KDV	1.638
İndirim Konusu Yapılamayacak KDV	702

4-Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 135.000 TL'yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.

Örnek-4:

Binek Otomobil Maliyet ve Amortisman Bilgileri	Tutarlar
1.Binek Otomobil İlk İktisap Bedeli (ÖTV'siz Çıplak Bedel)	200.000
2. Binek Otomobil İlk İktisap Bedeli (ÖTV'siz Çıplak Bedel)	250.000
3. Binek Otomobil İlk İktisap Bedeli (ÖTV'siz Çıplak Bedel)	350.000
1.Binek Otomobil Amortisman Hesaplanacak Bedel	135.000
2. Binek Otomobil Amortisman Hesaplanacak Bedel	135.000
3. Binek Otomobil Amortisman Hesaplanacak Bedel	135.000
Kanunen Kabul Edilen Toplam Amortisman Gideri (3x135.000x%20)	81.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Toplam Amortisman Gideri ((800.000-405.000)x%20)	79.000

5-Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, ÖTV ve KDV ‘nin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 250.000 TL'yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.

Örnek-5:

Binek Otomobil Amortisman Bilgileri	Tutarlar
1 Binek Otomobil İlk İktisap Bedeli (ÖTV'siz Çıplak Bedel)	200.000
ÖTV	160.000
1 Binek Otomobil Maliyet Yazılan Bedel	360.000
1 Binek Otomobil İçin Amortisman Hesaplanacak Bedel	250.000
Kanunen Kabul Edilen Toplam Amortisman Gideri (250.000x%20)	50.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Toplam Amortisman Gideri ((360.000-250.000)x%20)	22.000

Kaynakça:

Tarih	Yasal Dayanak
24.10.2019-Esas:2/2312	Dijital Hizmet Vergisi Kanunu Hakkında Kanun Teklifi

06.11.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.