Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Fabrika Binasının KDV İadesi Nasıl ve Ne Zaman Alınabilir?

A- 2017, 2018 Yıllarında Yapılan Fabrika Binasının KDV İadesi Ne Zamana Kadar Talep Edilmelidir?

3065 sayılı Kanunun geçici 37.Maddesi ve 23 Seri Numaralı KDV Genel Tebliğinin 5.Maddesi ile değiştirilen KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-7.) bölümü uyarınca imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

1-Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yıllarının 6 aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi 6 aylık dönemleri izleyen 1 yıl içerisinde,

2- 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019 yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yılları sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,

talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur.

B- 2019 Yılında Yapılan Fabrika Binasının KDV İadesi Ne Zamana Kadar Dilekçe İle Talep Edilmelidir?

1- a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2019 yılının ilk 6 aylık döneminde (01/01/2019-30/06/2019) söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde (01/07/2019-30/06/2020),

b- Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2019 yılının ikinci 6 aylık döneminde (01/07/2019-31/12/2019) söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde (01/01/2020-31/12/2020),

2- 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2019 yılında söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve 2019 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen yıl içinde (01/01/2020-31/12/2020)

Dilekçe ile talep edilmelidir.

C- 2019 Yılında Yapılan Fabrika Binasının KDV İadesi Hangi Dönem KDV Beyannamelerine Dahil Edilmelidir?

1-a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2019 yılının ilk altı aylık döneminde (01/01/2019-30/06/2019) yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken Temmuz/2019, en geç Mayıs/2020 dönemine ait KDV beyannamesine,

b) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2019 yılının ikinci altı aylık döneminde (01/07/2019-31/12/2019) yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken Ocak/2020, en geç Kasım/2020 dönemine ait KDV beyannamesine,

2- 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2019 yılında yüklenilen ve 2019 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken Ocak/2020, en geç Kasım/2020 dönemine ait KDV beyannamesine,

Dahile dilmelidir.

D- Fabrika Binası Tamamlanmazsa Alınan KDV İadesi Firmadan Geri Alınır mı?

Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında başlar.

Örnek:

Yatırım Teşvik Belge Sahibi (A) İplik A.Ş.’nin, 2019 hesap dönemiyle ilgili bazı işlemleri şöyledir:

İşlemler	Veriler
Yatırım Teşvik Belgesi Tarihi	05.01.2019
Yatırım Tutarı (Bina=10.000.000 Makine=50.000.000)	24.000.000
Yapı Ruhsatı ve İnşaata Başlama Tarihi	12.01.2019
İnşaatın Bitim  ve Yapı Kullanma İzni Tarihi	15.06.2019
İnşaata Yapılan Harcama	10.000.000
İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturalarda Gösterilen KDV	1.800.000
İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturaların Dönemi	2019/01,02,03,04,05,06,07, 08, 09, 10, 11, 12
Yüklenilen ve İndirimle Giderilemeyen KDV	1.800.000
İndirilecek KDV Toplamı	2.500.000

Bu durumda yüklenilen ve indirimle giderilemeyen inşaat harcamalarına ilişkin KDV en geç aşağıdaki dönemde talep edilebilir:

KDV İade İşlemleri	Veriler
KDV İadesinin Talep Edilebileceği En Geç Dönem	2020/11
KDV Matrahı	0
Hesaplanan KDV	0
İndirilecek KDV Toplamı	2.500.000
İade Talep Edilebilecek KDV	1.800.000
Sonraki Döneme Devreden KDV	700.000

Kaynakça:1

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
23.03.2019 - 30723	23 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliği

 

08.04.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.