Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

150 M2 Altındaki Konutlara İlişkin KDV İadeleri Hangi Süreler İçinde Talep Edilmelidir?

23 Seri Numaralı KDV Genel Tebliğin 7, 8, 13.Maddelerinde indirimli orana tabi KDV iadeleriyle ilgili yeni düzenlemeler getirilmiş olup, buna ilişkin açıklamalar aşağıda açıklanmıştır:

A-İndirimli Orana Tabi KDV İadeleri Hangi Dönem KDV beyannamelerine Dahil Edilmelidir?

Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri gerekir.

B-İndirimli Orana Tabi KDV İadeleri İçin Ne Zamana Kadar Vergi Dairesine Dilekçe Verilmelidir?

Mükellefler, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğde istenilen belgelerle vergi dairelerine başvuru yapmaları gerekir.

C-İndirimli Orana Tabi KDV İadeleri İçin Ne Zamana Kadar YMM Raporu Vergi dairesine Teslim Edilmelidir?

YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren 6 ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.

İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir. Ancak, Tebliğin ilgili bölümlerinde aranan belgeler süresinde ibraz edilmekle birlikte, bu belgelerin muhteviyatında eksiklikler bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür.

Örnek-1:

İndirimli Oran (İşlem) Dönemi	İade Talep Edilen KDV                 Dönemi	İnd. Oran KDV İadesi Standart Dilekçe Tarihi	YMM Raporunun İbraz Tarihi	KDV İadesi
2018	2019/06	20.03.2020	20.03.2020	Kabul Edilir
2019	2020/08	10.02.2021	15.02.2021	Reddedilir
2019	2020/08	31.12.2020	15.02.2021	Kabul Edilir
2019	2020/08	31.12.2020	15.07.2021	Reddedilir
2019	2020/08	31.01.2021	15.11.2020	Reddedilir
2019	2020/08	31.12.2020	30.06.2021	Kabul Edilir

Örnek-2:

(Y) Gıda A.Ş., 2019 yılında yaptığı indirimli orana tabi teslimlerinden doğan KDV iadesini 2020/Temmuz beyannamesinin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosundan 439 kodlu satırı seçerek beyan etmiştir. Mükellef 15/11/2020 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve belgeleri ibraz etmiş ancak bu iade talebine ilişkin yüklenilen KDV listesini vermemiştir. Mükellef, yüklenilen KDV listesini 15/07/2021 tarihinde sisteme girmiştir.

Buna göre, (Y) Gıda A.Ş. KDV iade talebini süresinde beyan etmekle birlikte, yüklenilen KDV listesini süresinde (31/12/2020 tarihine kadar) sisteme girmediğinden mükellefin iade talebi reddedilecektir.

Örnek-3:

(M) İnşaat Ltd. Şti. 2019 yılında teslim ettiği indirimli orana tabi konutlarla ilgili olarak vermiş olduğu 2020/Kasım beyannamesine ilişkin 439 kodlu satırda 500 bin TL “İadeye Konu Olan KDV” beyan etmiştir. (M) İnşaat Ltd. Şti., 27/12/2020 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve diğer belgeleri ibraz ederek artırımlı teminat vermek suretiyle iade talebinde bulunmuştur.

Buna göre, (M) İnşaat Ltd. Şti., 2019 yılındaki indirimli orana tabi işlemlerinden kaynaklanan KDV iadesini süresi içinde usulüne uygun olarak talep ettiğinden, iade talebi vergi dairesi tarafından değerlendirilerek sonuçlandırılacaktır.

Kaynakça:

Resmi Gazete Tarihi ve No	Yasal Dayanak
15.02.2019 - 30687	23 Seri Numaralı KDV Genel Tebliği

                                                                           

18.03.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.