Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İhraç Kayıtlı E-Faturada KDV'nin Gösterilmemesi Halinde KDV İadesi Alınabilir Mi?

İhraç kaydıyla teslimlerde bulunan ve e-fatura düzenleyen firmalarca son günlerde yoğun olarak sorulan bazı sorular da;

E-fatura sisteminde oluşturulan ihraç kayıtlı faturada;

1- KDV’nin sehven hesaplanmaması ve fatura üzerinde gösterilmemesi,

2-“İhraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir” ibaresi yazıldığı halde KDV’nin sehven bildirilmemesi,

3- 7 günlük itiraz ve düzeltme süresinden sonra bu hatanın fark edilmesi nedeniyle düzeltme işleminin yapılmaması,

Halinde;

1-Söz konusu fatura, ihraç kayıtlı fatura olarak kabul edilir mi?

2-KDV Kanunun 11/1-c maddesi uyarınca beyan edilen KDV’nin iadesi talep edilebilir mi?

3-Muhasebe kayıtları nasıl yapılır?

Şeklindedir. Sözü edilen sorulara ilişkin açıklamalar, KDV Genel Uygulama Tebliği ile İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 18.08.2017 Gün ve 256526 Sayılı Özelgesinde yapılmış, özetle şöyledir:

1-a-E-fatura ile fiili ihracatın süresinde gerçekleşmiş olması,

b-Söz konusu işleme ilişkin KDV'nin, Vergi Usul Kanununun 219 uncu maddesindeki hükümler dikkate alınarak kayıtlara intikal ettirilmesi,

c-Usulüne uygun olarak ihraç kayıtlı teslim kapsamında ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilip tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil edilmesi,

d-İhracatçının bu teslimleri ihraç kayıtlı teslim olarak kayıt sürelerini de dikkate alarak kayıtlarına intikal ettirmiş olması,

Kaydıyla söz konusu işlemin ihraç kayıtlı teslim kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.

2-Yukarıdaki şartların gerçekleşmiş olması halinde KDV Kanunun 11/1-c maddesi uyarınca beyan edilen KDV’nin iadesi talep edilebilir.1

3-Tcil veya iade edilebilir KDV'nin "192. Diğer KDV Hesabı" nın borcuna, tecil edilecek KDV veya iade edilecek KDV'nin de "392. Diğer KDV Hesabı" nın alacağına kayıt edilmesi gerekir.

Yasal Dayanaklar:

Yasal Dayanak	Tarih ve Numarası Veya Maddesi
KDV Genel Uygulama Tebliği	II/A-8
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı	18.08.2017 - 256526

31.12.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.