Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Stok Affında Beyan Edilen Değerler, Ortaklara Vergisiz Bir Şekilde Nasıl Dağıtılabilir?

7143 Sayılı Vergi ve Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkındaki Yasanın 6/1. Maddesi uyarınca işletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları, kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel üzerinden envanter listesi ile vergi dairelerine bildiren ve defterlerine kaydeden mükellefler, bu stoklar için aşağıdaki işlemleri yapabilirler:

1-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar.

2-Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.

3-Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur.

Örnek:

1-(A) Halı A.Ş., stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan akrilik ipliğine ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 15.09.2018 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. %8 oranında KDV’ye tabi olan akrilik ipliğin, firma tarafından belirlenen rayiç bedeli 1.000.000.-TL’dir.

2-Stoklarda bulunan ancak kayıtlarda yer almayan 1.000.000.-TL akrilik iplik için karşılık ayrılmıştır.

3- Stoklarda bulunan ancak kayıtlarda yer almayan 1.000.000.-TL akrilik iplik için ayrılan karşılık 1.000.000.-TL karşılık, 25.10.2018 tarihinde ortaklara dağıtılmıştır.

4-Şirketin muhasebe kayıtları şöyle olmalıdır.

a-Akrilik İpliğin Kayda Alınması:

Borçlu Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacaklı Hesaplar	Alacak Tutarı (TL)
150-İLK MADDE MALZEME	1.000.000
191-İNDİRİLECEK KDV	40.000
		525-KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK	1.000.000
		360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR	40.000

b-Akrilik İplik İçin Ayrılan Karşılığın Ortaklara Dağıtılmasına Karar Verilmesi:

Borçlu Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacaklı Hesaplar	Alacak Tutarı (TL)
525-KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK	1.000.000
		331-ORTAKLARA BORÇLAR	1.000.000

c-Akrilik İplik İçin Ayrılan Karşılığın Ortaklara Ödenmesi:

Borçlu Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacaklı Hesaplar	Alacak Tutarı (TL)
331-ORTAKLARA BORÇLAR	1.000.000
		102-BANKALAR	1.000.000

Yasal Dayanak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
18.05.2018 - 30425	Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun

06.11.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.