Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Sat-Kirala-Geri Al İşleminden Sonra Binanın Şirketçe Satışı KDV'ye Tabi Mi?

Halı, iplik, bitkisel yağ, çocuk bezi imalatı yapan ve “Sat-Kirala-Geri Al (Lizbek) ile gayrimenkullerini satıp, kiralayarak kira dönemi sonunda tekrar geri alan firmalarca son günlerde yoğun olarak sorulan bazı sorular da;

“Gayrimenkulün firmanın aktifine girdiği tarihten itibaren tam 2 yıl geçmeden;

1-Finansal kiralama şirketine devri (satışının yapılması),

2- Devir işleminden sonra bu gayrimenkulün firma tarafından kiralanması,

3-Kira süresi bitmeden ya da bittikten sonra bu gayrimenkulün firma tarafından geri alınması,

İşlemlerinden sonra, bu gayrimenkulün herhangi bir firmaya satılması halinde KDV istisnasından yararlanmak için “Tam 2 Yıl” hesaplanırken, finansal kiralama şirketinde geçen süre dikkate alınır mı?  

Şeklindedir. Sözü edilen soruya ilişkin açıklamalar KDV Kanununun 17/4-r ile 17/4-y Maddeleri ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin “II/F-4.16.1” ile “”II/F-4.21” bölümlerinde yapılmış olup, özetle şöyledir.

3065 sayılı Kanunun (17/4-r) maddesine göre gayrimenkulün aktifinde 2 tam yıl süreyle bulunup bulunmadığına ilişkin yapılacak hesaplamada, gayrimenkulün  finansal kiralama şirketinin aktifinde bulunduğu süre de dikkate alınacaktır. Bu süre ile birlikte 2 tam yıl geçmiş olması halinde gayrimenkulün herhangi bir firmaya satışında KDV uygulanmaz.

Örnek-1:

Veriler:

1-(A) Halı A.Ş. 100 m² büyüklüğündeki arsayı (B) İnşaat A.Ş.’nden 20.07.2013 tarihinde satın alarak aktifine kaydetmiştir,

2-01.01.2015 tarihinde bu taşınmaz, 3065 sayılı Kanunun (17/4-y) maddesi kapsamında (D) Finansal Kiralama A.Ş.’ne devredilmiştir.

3-Bu arsa, 31.12.2015 tarihinde (D) Finansal Kiralama A.Ş.’nden geri alınmıştır.

4-(A) Halı A.Ş.. bu arsayı 05.05.2016 tarihinde (M) İplik A.Ş.’ne satmıştır.

Çözüm:

3065 sayılı Kanunun (17/4-r) maddesine göre arsanın (A) Halı A.Ş.’nin aktifinde 2 tam yıl süreyle bulunup bulunmadığına ilişkin yapılacak hesaplamada, taşınmazın (D) Finansal Kiralama A.Ş’nin aktifinde bulunduğu süre de dikkate alınır. Bu durumda,  arsanın (A) Halı A.Ş tarafından satın alındığı 20.07.2013 tarihi ile satıldığı 05.05.2016  tarihi arasında 2 tam yıllık süre geçtiğinden bu satış KDV’den istisnadır.

Örnek-2:

“Sat-Kirala-Geri Al” işleminden sonra binanın aktifte 2 tam yıl bulunup bulunmadığına ilişkin bazı örnekler aşağıda gösterilmiştir:

Firma Aktifindeki Süre (I.Dönem)	Finansal Kirlamadaki Süre	Firma Aktifindeki Süre (II.Dönem)	Toplam Süre	KDV
180 Gün	540 Gün	300 Gün	1020 Gün	Yok
180 Gün	360 Gün	120 Gün	660 Gün	Var
120 Gün	360 Gün	190 Gün	670 Gün	Var
140 Gün	300 Gün	320 Gün	760 Gün	Yok

3065 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin 4 numaralı fıkrasının (y) bendi uyarınca, Finansal Kiralama Kanunu kapsamında, finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarınca bizzat kiracıdan satın alınıp geri kiralanan her türlü taşınır ve taşınmazlara uygulanmak üzere ve kiralamaya konu kıymetin mülkiyetinin sözleşme süresi sonunda kiracıya devredilecek olması koşulu ile kiralamaya konu taşınır ve taşınmazların kiralayana satılması, satan kişilere kiralanması ve devri işlemi KDV’den istisna edilmiştir.

Buna göre, finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarının 6361 sayılı Kanun kapsamında, bir taşınır veya taşınmazı sahibinden satın alıp bizzat sahibine geri kiralaması işlemine, söz konusu taşınır ve taşınmazın mülkiyetinin sözleşme süresi sonunda kiracıya devredilecek olması koşulu ile KDV istisnası uygulanır.

Yasal Dayanak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
26.04.2014 - 28983	KDV Genel Uygulama Tebliği

 

03.10.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.