Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Kâr Payı Avansı Hesaplamada Vergi Tekniği Nasıl Uygulanır?

Kâr Payı Avansı Dağıtımı Hakkındaki Tebliğler ile; şirket ortaklarının hesap dönemi içinde kâr payı avansı alma imkanı getirilmiş olup, kâr payı avansının nasıl hesaplanacağına ilişkin açıklamalar aşağıda yapılmıştır:

1- Sermaye Piyasası Kanununa tabi olmayan anonim şirketler ile limited  şirketlerin kâr payı avansı dağıtımında uyulacak usul ve esasların düzenlemesi ve şirketlerin kâr payı avansı dağıtabilmeleri için, şirket genel kurulunca karar alınması ve hesap döneminde hazırlanan 3, 6 veya 9 aylık ara dönem finansal tablolara göre kâr edilmiş olması şarttır.

2- Dağıtılacak kâr payı avansı; varsa geçmiş yıllar zararlarının tamamının, vergi, fon ve mali karşılıkların, kanunlara ve sözleşmeye göre ayrılması gereken yedek akçelerin, varsa intifa senetleri sahipleri ile sözleşmede ortaklar dışında kâra katılması öngörülen diğer kimseler için ayrılacak tutarların, oluşan ara dönem kârından indirilmesi suretiyle hesaplanır.

Dolayısıyla, Kâr Payı Avansı hesaplanırken, ilgili dönemin ticari bilanço kârından aşağıdaki hesaplar indirilir:

Sıra No	Kar Payı Avansı Hesapalama Tablosu
1	Ticari Bilanço Kârı                                (+)
2	Geçmiş Yıl Zararları                             (-)
3	Ödenen Geçici Vergielr                        (-)
4	Kâr Payı Avansı Stopaj Gelir Vergisi    (-)
5	Tertip Kanuni Yedek Akçe                     (-)
6	(-) II.Tertip Yedek Akçe                          (-)
7	Önceki Dönemlerde Ödenen Kâr Payı Avansları
8	Net Kâr Payı

 

 

                                                     Net Kâr Payı

Ödenecek Kâr Payı Avansı =-------------------

                                                             2

Örnek-1:

Ödemesine Karar Verilen Avans	Net Kâr Payı	Net Kâr Payı x 1/2	Ödenebilir Kâr Payı Avansı
100.000	230.000	115.000	100.000
200.000	300.000	150.000	150.000
500.000	750.000	375.000	375.000
800.000	1.500.000	750.000	750.000
1.000.000	2.400.000	1.200.000	1.000.000

 

3-Aynı hesap dönemi içinde izleyen ara dönemlerde de kâr oluşması halinde dağıtılacak kâr payı avansı tutarı önceki ara dönem veya dönemlerde ödenmiş olan kâr payı avansı tutarları da indirilerek hesaplanır. Ödenecek kâr payı avansı, bu şekilde hesaplanan tutarın yarısını geçemez.

4- Kâr payı avansı, dağıtım tarihleri itibariyle ortağın sermaye payı için şirkete yaptığı ödemelerle orantılı olacak şekilde ödenir.

5-6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 519:Maddesi uyarınca I.Tertip Kanuni Yedek Akçe ve II.Tertip Yedek Akçe şöyle hesaplanır:

Yedek Akçe Matrahı	I.Tertip Kanuni Yedek Akçe (%)	II.Tertip Yedek Akçe (%)
Ticari Bilanço Kârı	5	Ödenmiş Sermaye x %20
Dağıtılabilir Kâr Payı	10	10

 

6-6 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Tebliği uyarınca Kâr Payı Avansı dağıtımına, Stopaj Gelir Vergisi uygulanması şarttır.

Örnek-2:

1-Veriler:

        

 

2-Çözüm:

 

 

3-Muhasebe Kayıtları:

31.05.2018

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
690-DÖNEM  KÂRI VEYA ZARARI		178.750
	331-ORTAKLARA BORÇLAR		85.000
	360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR		15.000
	540-YASAL YEDEKLER		78.750
	(50.000+28.750)

 

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
331-ORTAKLARA BORÇLAR		85.000
	102-BANKALAR		85.000

 

 

31.08.2018

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
690-DÖNEM  KÂRI VEYA ZARARI		365.000
	331-ORTAKLARA BORÇLAR		170.000
	360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR		30.000
	540-YASAL YEDEKLER		165.000
	(100.000+70.000)

 

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
331-ORTAKLARA BORÇLAR		170.000
	102-BANKALAR		170.000

 

Yasal Dayanak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
09.08.2012 - 28379	Kâr Payı Avansı Hakkında Tebliğ
01.09.2018 - 30522	Kâr Payı Avansı Hakkında Tebliğ

27.09.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.