Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Diib'le Çalışan Firmaların KDV İadeleri Ne Kadar Azaldı?

 26.04.2014 Gün ve 28983 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca DİİB kapsamında KDV ödemeksizin satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla olamaz.

04.10.2016 Gün ve 29847 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğinin 11.Maddesi uyarınca DİİB sahibi mükellef tarafından bu belge kapsamında üretilen mallar, belge sahibi tarafından doğrudan ihraç edilebilir ya da 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) veya geçici 17 nci maddeleri kapsamında ihraç kaydıyla teslim edilebilir. Dolayısıyla DİİB sahibi mükellefin belge kapsamında yurtiçi ve yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği malları kullanarak ürettiği malların, DİİB sahibi mükellef tarafından KDV hesaplanarak (3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla yapılan teslimler nedeniyle hesaplanan KDV hariç) teslimi mümkün değildir. Buna rağmen, DİİB kapsamında üretilen malların KDV hesaplanarak (3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla yapılan teslimler nedeniyle hesaplanan KDV hariç) teslim edilmesi halinde, ihracatçılara bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi yapılamaz.

 

Örnek:

               1-(A) İplik A.Ş., DİİB kapsamında polipropilen ithal ederek halı ipi üretmektedir.

               2-(B) Halı A.Ş., (A İplik A.Ş.’den aldığı halı ipi ile halı üretmektedir.

               3-(C) Dış Ticaret A.Ş.,  (B) Halı A.Ş.,’nden ihraç kayıtlı olarak halı almakta ve ihraç etmektedir.

               Sözü edilen şirketlerin, 2016/Ağustos dönemi işlemleri şöyledir:

1- (B) Halı A.Ş,  (A) İplik A.Ş.’den Halı imalatında kullanılmak üzere Dahilde İşleme Rejimi kapsamında 100.000.-TL tutarında halı ipi almıştır.

2- (B) Halı A.Ş,  sözkonusu ipliklerden halı üretmiş ve 210.000.-TL bedelle ihraç kayıtlı olarak (C) Dış Ticaret A.Ş.’ne satmıştır.

3-(C) Dış Ticaret A.Ş., sözkonusu halıları 3 aylık süre içinde 220.000.-TL bedelle ABD’ye ihraç etmiştir.

4-İplik ve halı teslimlerinde KDV Oranı %8’dir.

5- Sözü edilen şirketlerin KDV tabloları şöyledir:

 

 

Çözüm:

                       

                        Yukarıdaki verilere göre 3 firmanın KDV İade tablosu şöyle olur:

 

 

Tablonun Yorumlanması:

 

1- (A) İplik A.Ş:

 

İndirilecek KDV toplamı fazla olduğundan, 100.000 TL üzerinden hesaplanan 8.000 TL KDV tecil edilememiştir. Bu durumda, firmanın 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve Geçici 17 maddeleri uyarınca iade alabileceği KDV tutarı 8.000 TL’dir. Mükellefin, halı ipini üretmek için yüklendiği KDV, 13.000 TL olduğundan,8.000 TL ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 5.000 TL ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle iade olarak talep edilebilir.

 

2-(B) Halı A.Ş.:

 

DİİB kapsamında satın alınan halı ipliklerinden üretilen halılar 210.000 TL bedelle ihraç kayıtlı teslim edilmiş olup, hesaplanan ancak tahsil edilemeyen16.800 TL tutarındaki KDV’nin tamamı, indirilecek KDV tutarının yüksek olması nedeniyle tecil edilememiştir. Bu durumda 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi uyarınca iade alınabilecek KDV tutarı (16.800 TL – 8.000 TL=) 8.800 TL ‘dir.. Firmanın, halıları üretmek için yüklendiği KDV tutarı 12.000 TLolduğundan, 8.800 TL KDV, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 3.200 TL KDV ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle iade olarak talep edilebilir.

Buna göre, 01.05.2014 tarihinden önce firma DİİB kapsamındaki satışları nedeniyle doğrudan 16.800.-TL KDV iadesi alabilirken, 01.05.2014 tarihinden sonra bu iade 8.800.-TL’ye düşmektedir. Dolayısıyla, firmanın KDV iadesinden kaybı şöyle hesaplanır:

 

 

3-(C) Dış Ticaret A.Ş:

 

220.000 TL ile 210.000 TL arasındaki fark olan 10.000 TL’nin (% 18)’ini aşmamak üzere, söz konusu ihracat nedeniyle yüklendiği KDV’yi iade alabilir.

(B) Halı A.Ş.’nin, (C) Dış Ticaret A.Ş.’ne 210.000.-TL mal satış tutarı üzerinden 16.800.-TL KDV hesaplanarak yurtiçi satış yapmasına ve (C) Dış Ticaret A.Ş.’nce de 16.800.-TL tutarındaki yüklenilen KDV’nin talep edilmesine  7 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin 11.Maddesi uyarınca imkan bulunmamaktadır(Bu tebliğ yürürlüğe girmeden önce (C) Dış Ticaret A.Ş.’nin, 16.800.-TL tutarındaki yüklenilen KDV iadesi talep etme hakkı bulunmaktaydı)  

13.10.2016

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.