Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Lizbek (Sat Geri Kirala) İşleminde Kârın 5 Yıl Bilançoda Kalması Şart Mı?

Gayrimenkullerini, leasing şirketlerine satarak geri kiralayan ve böylece uzun vadeli finansman sağlayan ve fon toplayan şirketlerce son günlerde yoğun olarak sorulan bazı sorular da;

“1-Gayrimenkullerin leasing şirketine satılmasından elde edilen kârın, 5 yıl boyunca bilançoda kalması şart mı?

2- Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kârın, Kurumlar Vergisi Beyannamesinde gösterilmesi şart mı ?

3- Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kâr, ertesi yıl muhasebe kayıtlarında nasıl gösterilir?

4- Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kâr ve Lizbek işlemi nasıl muhasebeleştirilir?

5- Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kârın, Kurumlar Vergisinden istisna edilmesi konusunda Yeminli Mali Müşavire İstisna Raporu düzenlettirilmesi şart mı?

Şeklindedir.
Sözü edilen sorulara ilişkin açıklamalar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5.Maddesi, 1 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile 37 Seri Numaralı SMMM ve YMM Genel Tebliğinde yapılmıştır.
Buna göre, Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kârın, Kurumlar Vergisinden  istisna olması için aşağıdaki şekil şartlarının yerine getirilmesi gerekir:

1-Gayrimenkullerin leasing şirketine satılmasından elde edilen kâr, 5 yıl boyunca bilançoda yer almalıdır. İstisna edilen kazanç, 5 yıl içinde sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilirse veya işletmeden çekilirse cezalı tarhiyat yapılır.

2- Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kâr, Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki ticari bilanço kârı içinde yer almalı ve Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde “Taşınmaz Satış Kazancın İstisnası” olarak ilgili satırda gösterilmeli, böylece vergiye tabi kazançtan indirilmelidir.

3-Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kâr, ertesi hesap döneminde “570-Geçmiş Yıl Karları” hesabından, “549-Özel Fonlar” hesabına alınmalı ve bu hesapta en az 5 Yıl tutulmalıdır. Bu süre içinde sözü edilen kârın sermayeye ilave edilmesi mümkündür.

Lizbek kapsamında satılan gayrimenkullere ilişkin kâr ve Lizbek işleminin muhasebeleştirilmesi konusunda aşağıda bir örnek verilmiştir:

Örnek: (M) Halı A.Ş. Çorlu’daki halı fabrikası binasını İş Leasing A.Ş.’ne  Lizbek kapsamında satmıştır. Bu satışla ilgili bazı işlemler şöyledir:

1- Lizbek işlemine konu olan gayrimenkulün, bilanço ve satış değerleri şöyledir: 

 

2- Tablodaki değerlere göre, Lizbek kapsamında satılan gayrimenkulün net satış kazancı şöyle hesaplanır:

 

Lizbek Konusu Halı Fabrikasının Satış Kaydı

 

 

Lizbek Konusu Halı Fabrikasının Leasing Kaydı

 
 

13.06.2014

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.