Madde

No

İstisna

2016 yılı

İstisna Tutarı

(TL )

4/b

Eş ve çocuklardan her birine isabet eden miras hisselerinde

170.086

4/b

Çocuk bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde

340.381

4/d

Bağışlarda

3.918

4/e

Yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde

3.918

Medeni Durum

Aylık (TL)

Medeni Durum

Aylık (TL)

Bekâr

123,53

Evli eşi çalışmayan

148,23

Evli eşi çalışan

123,53

Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu

166,76

Evli eşi çalışan 1 çocuklu

142,05

Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu

185,29

Evli eşi çalışan 2 çocuklu

160,58

Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu

209,99

Evli eşi çalışan 3 çocuklu

185,29

Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu

209,99

Evli eşi çalışan 4 çocuklu

197,64

Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu

209,99

Evli eşi çalışan 5 çocuklu

209,99

Harcırah Kanunu’nun yukarıda belirtilen 34. maddesi gereği, Devlet memurlarına ödenecek yurt dışı harcırah tutarları Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmektedir. Harcırah tutarı ülkeden ülkeye göre değişiklik göstermektedir. KKTC’ye yapılan seyahatlarde uygulanacak harcırah tutarı 1 Ocak 2015 tarihli Resmi Gazete'de 2014/7128 sayılı kararda gündelik 131,55 TL olarak belirlenmiştir.

h) Asgari Ücret Tarifesi

2016 yılı yeni asgari ücret 16 yaşından büyük çalışanlar için brüt 1.647,00 TL’dir. Asgari ücretten vergi ve yasal yükümlülükler düşüldükten sonra kalan net 1.300,99 TL olarak belirlenmiştir. (5)

Asgari ücretin işverene maliyeti 1.935,76 liradır. Bu tutarın yaklaşık yüzde 5’i vergilerden, yüzde 28’i ise sigorta primlerinden oluşmaktadır.

ı) Kıdem Tazminatı Tavanı

Maliye Bakanlığınca, 4 Ocak 2016 tarih ve 27998389-010-06-02-82 sayılı Genelge’si ile 2016 yılının ilk yarısında uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 4.092,53 TL olarak belirlenmiştir.

i) Sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst sınırları

01.10.2008 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 82 nci maddesinde, bu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katı olarak belirlenmiştir.

Buna göre; 2016 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primi alt sınırı 1.647,00 TL, üst sınırı ise 10.705,50 TL olarak belirlenmiştir.

j) Vakıfların Vergi Muafiyeti Sınırı

Maliye Bakanlığı’nın yayınlanan Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında 1 Seri Nolu Genel Tebliği’nde “7/8/2003 tarih ve 25192 sayılı Resmi Gazete?de yayımlanarak yürürlüğe giren 30/7/2003 tarihli ve 4962 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması ve Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanunun 20 nci maddesinde, ?Gelirlerinin en az üçte ikisini nevi itibarıyla genel, katma ve özel bütçeli idarelerin bütçeleri içinde yer alan bir hizmetin veya hizmetlerin yerine getirilmesini amaç edinmek üzere kurulan vakıflara, Maliye Bakanlığının önerisi üzerine Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmaktadır.” açıklaması yer almaktadır.(6)

Yine aynı tebliğin 1.4. bölümünde yer alan; “Vergi muafiyeti talebinde bulunan vakıfların vergi muafiyeti talebinde bulundukları tarihte en az 505.000.- YTL (beşyüz beşbin Yeni Türk Lirası) gelir getirici mal varlığına ve en az 49.000.- YTL (kırkdokuz bin Yeni Türk Lirası) yıllık gelire sahip olmaları gerekir. Yıllık gelirin tespitinde; genel ve özel bütçeli idareler bütçelerinden yapılan yardımlar ile bağış niteliğindeki gelirler dikkate alınmaz. Bu tutarlar, her yıl Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre o yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artar ve izleyen yılda bu miktarlar esas alınır. Bu miktarların hesabında, bin YTL?ye kadar olan tutarlar dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır. Bu hükme göre 2016 yılında vergi muafiyeti talebinde bulunacak vakıfların;

- 954.400,00 TL gelir getirici mal varlığına (Yıllık gelirin tespitinde; genel ve özel bütçeli idareler bütçelerinden yapılan yardımlar ile bağış niteliğindeki gelirler dikkate alınmaz)

-  87.600,00 TL yıllık gelire sahip olmaları gerekmektedir.

k) Fatura düzenleme sınırı

2015 yılında 880,00 TL olarak uygulanan fatura kesme zorunluluğuna ilişkin tutar 2016 yılı için 900,00 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, 2016 yılında mal ve hizmet satışları tutarının 900,00 TL’yi geçmesi halinde perakende satış fişi veya yazarkasa fişi yerine fatura kesilmesi zorunludur. Nihai tüketicilere yapılan 900,00 TL’den küçük tutarlı satışlar için, perakende satış fişiz düzenlenmesi gereklidir. Ayrıca, nihai tüketicilerin talep etmesi halinde her türlü mal ve hizmet satışlarında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

2016 yılında satın alınan demirbaşlar için doğrudan gider yazma sınırı da 900,00 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşmayan demirbaş ve peştemallıklar doğrudan gider yazılabilecektir.

III-SONUÇ

2016 yılında yukarıda açıklamaları yapılan hadler, istisna ve indirimlerin muhasebe kayıtlarında ve vergi uygulamalarında dikkate alınarak yapılması gereklidir. Ayrıca Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi düzenlenirken indirim ve istisna tutarlarına dikkat edilmesi, istisnayı aşan gelirin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunda, istisnadan yararlanılamayacağı unutulmamalıdır.

*Mali Müşavir

(1)          BIYIK, RECEP, 2015 Yılı Sınırları, İndirim ve İstisna Tutarları,  dunya.com/2015-yili-sinirlari-indirim-ve-istisna-tutarlari-158433yy.htm, Erişim Tarihi:11.01.2016

(2)         457 sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

(3)         290 sıra No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

(4)         47 seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği

(5)         Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü, 06.01.2016 tarih ve 77112040-125.99-[528-1172]-167 sayılı yazısı.

(6)         31  Aralık 2015  tarihli ve 29579  sayılı  Resmi Gazetede yayımlanan 30/12/2015 tarihli ve  2015/1 sayılı ASGARİ     ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARI

(7)         Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında 1 Seri Nolu Genel Tebliği