Yusuf Akdağ
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
akdagyusuf@hotmail.com

Karşılaştırmalı Örneklerle Binek Otomobillerde ÖTV Artışı

1.      GİRİŞ

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanan Katma Değer Vergisi Oranları ile Özel Tüketim Vergisi Oranlarının Yeniden Belirlenmesi Hakkında 24/11/2016 Tarih ve 2016/9542 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 25 Kasım 2016 Tarih ve 29899 Sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Yazımızda ise (II) sayılı listede yer alan binek otomobillere yapılan özel tüketim vergisi oranındaki artışların anahtar teslim fiyatlarına olan etkisi üzerinde durulacaktır.

2.      ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin Eki Karar sonucunda 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28’ inci maddesi ile 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12’ nci maddesi uyarınca, bazı mal ve hizmetlere uygulanan katma değer vergisi oranları ve özel tüketim vergisi oranları yeniden belirlenmiştir.

Buna göre söz konusu Kararın 3’ üncü maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanuna ekli (II) sayılı listedeki “87.03” G.T.İ.P. numaralı mallardan “Diğerleri” satırı altında yer alan malların vergi oranları aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

Mal İsmi	Vergi Oranı (%)
-Diğerleri
Motor silindir hacmi 1600 cm3,ü geçmeyenler	60
Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3’ü geçmeyenler	60
Diğerleri	110
Motor silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3’ü geçmeyenler	110
Diğerleri	160

 

Kararın 4’ üncü maddesine göre ise bu Kararın 3’ üncü maddesinde belirlenen vergi oranlarının;

a)  Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyip;

- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşmayanlar için %45,
- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşıp, 70.000 TL’yi aşmayanlar için %50,

b)  Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenlerden;

- ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için % 100,
- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3'ü geçmeyenlerden;
-- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşmayanlar için %45,
-- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşıp, 80.000 TL’yi aşmayanlar için %50,

c)  Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 arasında olanlardan ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için %100,olarak uygulanacağı düzenlemiştir.

3.    BİNEK OTOMOBİLLERİN ANAHTAR TESLİM FİYATLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER

Yazımızın 2’ inci bölümünde ayrıntılı olarak yer verilen ve 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin Eki Karar ile yapılan düzenleme sonucunda özel tüketim vergisi oranlarında yapılan değişikliklerin daha kolay anlaşılabilmesi amacıyla aşağıdaki tabloda eski ve yeni düzenlemeye karşılaştırmalı olarak yer verilmiştir.

-Diğerleri	Yeni Vergi Oranı (%)	Eski Vergi Oranı (%)	ÖTV Farkı
Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler	60	45	15
- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşmayanlar için*	45		0
- ÖTV matrahı 40.000 TL’yi aşıp, 70.000 TL’yi aşmayanlar için*	50		5
Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler
- ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için*	100		10
- Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 KW'ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3'ü geçmeyenler	60	45	15
-- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşmayanlar için*	45		0
-- ÖTV matrahı 50.000 TL’yi aşıp, 80.000 TL’yi aşmayanlar için*	50		5
- Diğerleri	110	90	20
Motor silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW'ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3'ü geçmeyenler	110	90	20
Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW’ı geçip motor silindir hacmi 2000 cm3 ila 2500 cm3 arasında olanlardan ÖTV matrahı 100.000 TL’yi aşmayanlar için*	100		10
Diğerleri	160	145	15
Sadece elektrik motorlu olanlar
Motor gücü 85 kW 'ı geçmeyenler	3	3	0
Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler	7	7	0
Motor gücü 120 kW'ı geçenler	15	15	0

* 2016/9542 sayılı BKK eki Kararın 4 üncü maddesi sonucunda Kanuna ekli (II) sayılı listede yapılan yeni bir belirlemedir.

ÖTV oranlarında yapılan değişiklikler sonrasında binek otomobillerde oluşan fiyat değişiklikleri aşağıda yer verilen örnekler yardımı ile karşılaştırmalı olarak açıklanmaya çalışılacaktır.

Örnek 1: Bay (Y), (V) marka 1.2 cm3 motor benzinli binek otomobili 25 Kasım 2016 tarihinden önce vergiler dahil (ÖTV, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Tescil Bedeli dahil) satış fiyatı olan 51.991,00 TL üzerinden satın alabilecekken; 25 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9542 sayılı “Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanan Katma Değer Vergisi Oranları ile Özel Tüketim Vergisi Oranlarının Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar” sonrasında da araç motor silindir hacminin 1.6 cm3’ ün altında olması ve net fiyatının 40.000 TL’ yi aşmaması nedeniyle ÖTV oranında herhangi bir değişiklik olmadan yine aynı fiyata  satın alabilmiştir. 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında oluşan duruma aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir.

	Düzenleme Öncesi	Düzenleme Sonrası	Fark
Net Fiyat	30.000	30.000	0
ÖTV Oranı	%45	%45	0
ÖTV Tutarı	13.500	13.500	0
KDV Matrahı	43.500	43.500	0
KDV Oranı	%18	%18	0
KDV Tutarı	7.830,00	7.830,00	0
Motorlu Taşıtlar Vergisi	311,50	311,50	0
Trafik - Tescil ve Ruhsat İşlemleri Resmi Bedelleri	249,50	249,50	0
Anahtar Teslim Bedeli	51.991,00	51.991,00	0

Örnek 2: Bay (Y), (V) marka 1.6 cm3 motor dizel binek otomobili 25 Kasım 2016 tarihinden önce vergiler dahil (ÖTV, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Tescil Bedeli dahil) satış fiyatı olan 103.408,00 TL üzerinden satın alabilecekken; 25 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında araç motor silindir hacminin 1.6 cm3’ ün altında ve net fiyatının 40.000 TL ile 70.000 TL aralığında olması nedeniyle ÖTV oranındaki artış sonucunda söz konusu binek otomobili vergiler dahil 106.948,00 TL karşılığında satın alabilmiştir. 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında oluşan fiyat değişikliklerine aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir.

	Düzenleme Öncesi	Düzenleme Sonrası	Fark
Net Fiyat	60.000	60.000	0
ÖTV Oranı	%45	%50	%5
ÖTV Tutarı	27.000	30.000	3.000
KDV Matrahı	87.000	90.000	3.000
KDV Oranı	%18	%18	0
KDV Tutarı	15.660	16.200	540
Motorlu Taşıtlar Vergisi	498,50	498,50	0
Trafik - Tescil ve Ruhsat İşlemleri Resmi Bedelleri	249,50	249,50	0
Anahtar Teslim Bedeli	103.408,00	106.948,00	3.540,00

Örnek 3: Bay (Y), (V) marka 2.0 cm3 motor dizel binek otomobili 25 Kasım 2016 tarihinden önce vergiler dahil (ÖTV, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Tescil Bedeli dahil) satış fiyatı olan 203.420 TL üzerinden satın alabilecekken; 25 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında araç motor silindir hacminin 1.600 ile 2.000 cm3 aralığında olması ve araç net bedelinin 100.000 TL’ yi aşmaması nedeniyle ÖTV oranındaki artış sonucunda söz konusu binek otomobili vergiler dahil 214.040 TL karşılığında satın alabilmiştir. 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında oluşan fiyat değişikliklerine aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir.

	Düzenleme Öncesi	Düzenleme Sonrası	Fark
Net Fiyat	90.000	90.000	0
ÖTV Oranı	%90	%100	%10
ÖTV Tutarı	81.000	90.000	9.000
KDV Matrahı	171.000	180.000	9.000
KDV Oranı	%18	%18	0
KDV Tutarı	30.780	32.400	1.620
Motorlu Taşıtlar Vergisi	1.386,00	1.386,00	0
Trafik - Tescil ve Ruhsat İşlemleri Resmi Bedelleri	249,50	249,50	0
Anahtar Teslim Bedeli	203.420,00	214.040,00	10.620,00

Örnek 4: Bay (Y), (M) marka 1.6 cm3 motor benzinli binek otomobili 25 Kasım 2016 tarihinden önce vergiler dahil (ÖTV, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Tescil Bedeli dahil) satış fiyatı olan 137.628 TL üzerinden satın alabilecekken; 25 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında araç motor silindir hacminin 1.6 cm3 geçmemesine rağmen, net bedelinin 70.000 TL’ yi aşması nedeniyle ÖTV oranındaki artış sonucunda söz konusu binek otomobili vergiler dahil 151.788 TL karşılığında satın alabilmiştir. 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında oluşan fiyat değişikliklerine aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir.

	Düzenleme Öncesi	Düzenleme Sonrası	Fark
Net Fiyat	80.000	80.000	0
ÖTV Oranı	%45	%60	%15
ÖTV Tutarı	36.000	48.000	12.000
KDV Matrahı	116.000	128.000	12.000
KDV Oranı	%18	%18	0
KDV Tutarı	20.880	23.040	2.160
Motorlu Taşıtlar Vergisi	498,50	498,50	0
Trafik - Tescil ve Ruhsat İşlemleri Resmi Bedelleri	249,50	249,50	0
Anahtar Teslim Bedeli	137.628,00	151.788,00	14.160,00

Örnek 5: Bay (Y), (M) marka 3.5 cm3 motor benzinli binek otomobili 25 Kasım 2016 tarihinden önce vergiler dahil (ÖTV, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Tescil Bedeli dahil) satış fiyatı olan 525.043,50 TL üzerinden satın alabilecekken; 25 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında araç motor silindir hacminin 2.000 cm3’ ü aşması nedeniyle ÖTV oranındaki artış sonucunda söz konusu binek otomobili vergiler dahil 556.903,50 TL karşılığında satın alabilmiştir. 2016/9542 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı sonrasında oluşan fiyat değişikliklerine aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir.[i]

	Düzenleme Öncesi	Düzenleme Sonrası	Fark
Net Fiyat	180.000	180.000	0
ÖTV Oranı	%145	%160	%15
ÖTV Tutarı	261.000	288.000	27.000
KDV Matrahı	441.000	468.000	27.000
KDV Oranı	%18	%18	0
KDV Tutarı	79.380	84.240	4.860
Motorlu Taşıtlar Vergisi	4.414	4.414	0
Trafik - Tescil ve Ruhsat İşlemleri Resmi Bedelleri	249,50	249,50	0
Araç Teslim Bedeli	525.043,50	556.903,50	31.860,00

 

 

---

 

30.11.2016

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.