7349 sayılı “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 25 Aralık 2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi (%14) ve işsizlik sigorta primi (%1) düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir.
Brüt asgari ücretten aşağıdaki kesintiler düşüldükten sonraki rakamlar vergi diliminde baz alınacaktır.
İşçi Sosyal Güvenlik Kurumu primi:%14
İşsizlik sigorta primi:%1
Brüt Asgari Ücret:5.004-TL
İşçi Sosyal Güvenlik Primi:5.004*14/100=700,56
İşsizlik Sigorta Primi:5.004*1/100=50,04
Vergi Matrahı:5.004-700,56-50,04=4.253,40-TL
Ayrıca sadece asgari ücretle çalışanlar değil, asgari ücretin üzerinde ücret geliri elde eden çalışanlar da söz konusu istisnadan yararlanabileceklerdir.
İstisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenecektir.
Ödenecek vergi tutarı, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır.
Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanacaktır.
Aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için damga vergisi istisnası da uygulanacaktır.
Aşan kısım üzerinden ise %0,759 oranında damga vergisi hesaplanacaktır.
Gelir ve Damga vergisi istisnalarından sonra AGİ de kaldırılmıştır.
Örnek bir uygulama vermek gerekirse
Ocak 2022’den itibaren aylık brüt ücreti 8.000 TL olan bir çalışandan 2022 yılının ilk 5 ayında yapılacak kesintiler ve alınacak net ücretlere ilişkin örnek tabloya yer verilmiştir.
|
OCAK |
ŞUBAT |
MART |
NİSAN |
MAYIS |
Brüt Ücret |
8.000 |
8.000 |
8.000 |
8.000 |
8.000 |
İşçi Sos.güv.primi (%14) |
1.120.00 |
1.120.00 |
1.120.00 |
1.120.00 |
1.120.00 |
İşsizlik sigorta primi (%1) |
80.00 |
80.00 |
80.00 |
80.00 |
80.00 |
Gelir Vergisi Matrahı |
6.800 |
6.800 |
6.800 |
6.800 |
6.800 |
Kümülatif Vergi Matrahı |
6.800 |
13.600 |
20.400 |
27.200 |
34.000 |
Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) |
1.020 |
1.020 |
1.020 |
1.020 |
1.120 |
İstisnaya isabet eden gelir vergisi |
638,01 |
638,01 |
638,01 |
638,01 |
638,01 |
Kesilecek Vergi |
381,99 |
381,99 |
381,99 |
381,99 |
481,99 |
Hesaplanan Damga Vergisi(0,0759 |
60,72 |
60,72 |
60,72 |
60,72 |
60,72 |
İstisnaya isabet eden damga vergisi |
37,98 |
37,98 |
37,98 |
37,98 |
37,98 |
Kesilecek Damga Vergisi |
22,74 |
22,74 |
22,74 |
22,74 |
22,74 |
Kesintiler Toplamı |
1.604,73 |
1.604,73 |
1.604,73 |
1.604,73 |
1.704,73 |
Net Ücret |
6.395,27 |
6.395,27 |
6.395,27 |
6.395,27 |
6.295,27 |
İlgili örneğimizin muhasebe kaydı ise şu şekilde oluyor.
Çalışanın idari bölümde olduğunu varsayalım
01.01.2022-30.04.2022 tarihleri arası muhasebe kaydı
-------------------------------------------- / ---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri (Brüt Ücret) 8.000.00
770 Genel Yönetim Giderleri %15,5 (İşveren Sgk Primi) 1.240.00
770 Genel Yönetim Giderleri %2 (İşsizlik Sgk Primi) 160.00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Primler 2.600.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Gelir Vergisi+Damga vergisi) 404,73
335 Personele Borçlar 6.395,27
-------------------------------------------- / ---------------------------------------------
Not:Prim ödemelerinin zamanında yapıldığını varsayarak 5510 sayılı kanundan ortaya çıkan 5
puanlık indirimi göz önünde bulundurarak kayıt yapılmıştır.
İşveren işsizlik primi oranı %20,5 dur.
01.05.2022-31.05.2022 tarihleri arası muhasebe kaydı
-------------------------------------------- / ---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri (Brüt Ücret) 8.000.00
770 Genel Yönetim Giderleri %15,5 (İşveren Sgk Primi) 1.240.00
770 Genel Yönetim Giderleri %2 (İşsizlik Sgk Primi) 160.00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Primler 2.600.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Gelir Vergisi+Damga vergisi) 504,73
335 Personele Borçlar 6.295,27
-------------------------------------------- / ---------------------------------------------
Not:Prim ödemelerinin zamanında yapıldığını varsayarak 5510 sayılı kanundan ortaya çıkan 5
puanlık indirimi göz önünde bulundurarak kayıt yapılmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 64. maddesi uyarınca; kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabının yanında çalışanlar, özel hizmetlerde çalışan şoförler, özel inşaatlarda çalıştırılan işçiler ile gayrimenkul sermaye iradı sahibinin yanında çalışanların ücretleri “diğer ücret” olarak adlandırılıyordu ve safi ücretleri asgari ücretin %25'i olarak kabul ediliyordu.
Diğer ücretler için yıllık beyanname verilmiyor, bu gelirlerin vergisi hizmetin ifa edildiği takvim yılının ikinci ayında tarh edilip yıllık verginin yarısı 2. ayda, diğer yarısı 8. ayda ödeniyordu.
7349 sayılı Kanun’un 3. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’ndaki bu uygulamaya ilişkin hükümler yürürlükten kaldırılmak suretiyle bu uygulamaya son verilmiştir.
Bu hükümler, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7103 sayılı Kanun’la (Mük. RG: 27.03.2018) Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiden muaf esnaf” başlıklı 9. maddesinin 1. fıkrasına bir bent eklenmişti.
Buna göre Elektrik Piyasası Kanunu uyarınca lisanssız yürütülebilecek faaliyetler kapsamında yenilenebilir enerji kaynaklarına dayalı elektrik enerjisi üretimi amacıyla, sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı ve/veya cephelerinde kurdukları, kurulu gücü azami 10 kW’a kadar (10 kW dâhil) olan yalnızca bir üretim tesisinden üretilen elektrik enerjisinin ihtiyaç fazlasını son kaynak tedarik şirketine satanlar gelir vergisinden muaf esnaf kapsamına alınmıştı.
Bu kapsamda esnaf muaflığından yararlanacak olan bu kişilerin; belge düzenleme, defter tutma, beyanname verme yükümlüğü bulunmamaktadır.
Bu nedenle son kaynak tedarik şirketi, satış yapan kişiye gider pusulası düzenlemek suretiyle satışı belgelendirilmektedir.
7349 sayılı Kanun’un 1. maddesiyle yukarıdaki hükümde yer alan “10 kW’a kadar (10 kW dâhil)” ibaresi “25 kW’a kadar (25 kW dâhil)” şeklinde değiştirilmiştir. Bu hüküm yayım tarihinde (25 Aralık 2021) yürürlüğe girmiştir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 13. maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde ulusal güvenlik harcama ve yatırımlarında uygulanan KDV istisnasına ilişkin hüküm yer almaktadır.
7349 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle, Millî Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığınca yürütülen savunma sanayii projelerine ilişkin olarak bu kurumlara ilgili projeler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler ile bu teslim ve hizmetleri gerçekleştirenlere bu kapsamda yapılacak olan, miktarı ve nitelikleri yukarıda sayılan kuruluşlarca onaylanan teslim ve hizmetler KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
Bu hüküm, Kanun’un yayım tarihinde (25 Aralık 2021) yürürlüğe girmiştir
06.01.2022
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.