Vedat İlki
İş ve Sosyal Güvenlik Uzmanı
vedat.uzman@gmail.com

Asgari Ücret Zammı ve Özellikli Durumlara Karşı Örnek Tablolar Geliştirilmesi Gerekir!

2022 İkinci Dönem Asgari Ücret Günlük:215,70 TL olarak belirlenmiştir.

Bir çok sektörde ve Toplu İş Sözleşmesi Yapılan İşyerlerinde 7.000-8.000-9.000-10.000  ila 20.000 TL yaklaşan / geçen aylık ücretler belirlenmesiyle birlikte Yıl Boyunca çalışanlardan Tebliğ esasları,örneklere göre Asgari Ücret Gelir Vergisi  ve Damga Vergisi İstisnası uygulanacaktır.

193 sayılı Kanunun 61 inci maddesinde ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler olarak tanımlanmış ve ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunmasının onun mahiyetini değiştirmeyeceği belirtilmiştir. Dolayısıyla, hizmet erbabına ödenen aylık ücret, mesai, prim, ikramiye, gider karşılığı ve sair adlarla yapılan tüm ödemeler ve sağlanan menfaatler de ücret kapsamında değerlendirilmektedir.

193 sayılı Kanunun 63 üncü maddesinde ücretin gerçek safi değerinin, işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından sigorta primi, şahıs sigortası primi ve sendika aidatı gibi kesinti ve ödemeler indirildikten sonra kalan miktar olduğu hüküm altına alınmıştır.

7349 sayılı Kanunla, 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent ile 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere, hizmet erbabının ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.

İstisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde, hizmet erbabının ilgili aydaki gelirine ilişkin verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenecektir.

İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşmayacaktır.

Hizmet erbabının birden fazla işverenden ücret alması halinde istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanacaktır.

Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, maaş ödemesinin yanı sıra aynı dönemde yapılan ve ücret olarak değerlendirilen prim, ikramiye, huzur hakkı, mesai ücreti, döner sermaye ücreti, ek ders ücreti gibi ödemeler de dikkate alınmak suretiyle kümülatif matrah esas alınarak vergilendirme yapılmaktadır. İlgili dönemlerde uygulanan indirim ve istisnalar bu ödemelerin toplamına bir kez uygulanmaktadır. Dolayısıyla ilgili ayda yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerin toplamına anılan istisnanın bir kez uygulanması gerekmektedir.

Yönetim ve denetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakkı, bilirkişilere, resmi arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine, sporculara yapılan ödemeler gibi ücret sayılan ödemelerin vergilendirilmesinde, Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen istisnanın uygulanması mümkündür.

Asgari ücretin üzerinde ücret alan ve vergi indirimine hak kazanan hizmet erbabının, gelir vergisi matrahının yeterli olması halinde, hem engellilik indiriminden hem de aynı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır.

ÖRNEK:

2022 ASGARİ ÜCRET UYGULAMASI

AY	MAAŞ	SSK%14	SSK%1	AS.ÜC.GVKMMTRH	G.VERGİSİ	D.VERGİSİ	TOPLAM İSTİSNA	NET
OCAK	5.004,00	700,56	50,04	4.253,40	638,01	37,98	675,99	4.253,40
ŞUBAT	5.004,00	700,56	50,04	8.506,80	638,01	37,98	675,99	4.253,40
MART	5.004,00	700,56	50,04	12.760,20	638,01	37,98	675,99	4.253,40
NİSAN	5.004,00	700,56	50,04	17.013,60	638,01	37,98	675,99	4.253,40
MAYIS	5.004,00	700,56	50,04	21.267,00	638,01	37,98	675,99	4.253,40
HAZİRAN	5.004,00	700,56	50,04	25.520,40	638,01	37,98	675,99	4.253,40
TEMMUZ	6.471,00	905,94	64,71	31.020,75	825,05	49,11	874,17	5.500,35
AĞUSTOS	6.471,00	905,94	64,71	36.521,10	1.051,11	49,11	1.100,22	5.500,35
EYLÜL	6.471,00	905,94	64,71	42.021,45	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
EKİM	6.471,00	905,94	64,71	47.521,80	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
KASIM	6.471,00	905,94	64,71	53.022,15	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
ARALIK	6.471,00	905,94	64,71	58.522,50	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
	68.850,00	9.639,00	688,50		10.104,50	522,54	10.627,05	58.522,50

Özellikle bu konuda çalışanların maaş bordrolarını yapan programcılar işçilik adına arayüz çalıştırması gerekir.

Çalışanların asgari ücret dikkate alınarak maaşın tutarları da yukarıdaki örneğe göre istisnaların vergi dilimi dikkate alınarak uygulanması gerekir.

Tebliği gözden geçirilmesi gerekir.

Özellikle Her çalışan işçi için İlk altı ay ve ikinci altı ay olmak üzere izleyen ayların asgari ücretteki değişikliklere göre işlem yapması gerekir.

Örnek:

İşçi Ocak-Şubat-Mart Aylarında ücretsiz izin Kullanması Asgari Ücret Vergisel İstisnası Ne olacak ?

AY	MAAŞ	SSK%14	SSK%1	AS.ÜC.GVKMMTRH	G.VERGİSİ	D.VERGİSİ	TOPLAM İSTİSNA	NET
OCAK
ŞUBAT
MART
NİSAN	5.004,00	700,56	50,04	4.253,40	638,01	37,98	675,99	4.253,40
MAYIS	5.004,00	700,56	50,04	8.506,80	638,01	37,98	675,99	4.253,40
HAZİRAN	5.004,00	700,56	50,04	12.760,20	638,01	37,98	675,99	4.253,40
TEMMUZ	6.471,00	905,94	64,71	18.260,55	825,05	49,11	874,17	5.500,35
AĞUSTOS	6.471,00	905,94	64,71	23.760,90	825,05	49,11	874,17	5.500,35
EYLÜL	6.471,00	905,94	64,71	29.261,25	825,05	49,11	874,17	5.500,35
EKİM	6.471,00	905,94	64,71	34.761,60	963,13	49,11	1.012,25	5.500,35
KASIM	6.471,00	905,94	64,71	40.261,95	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
ARALIK	6.471,00	905,94	64,71	45.762,30	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
	53.838,00	7.537,32	538,38		7.552,45	408,60	7.961,09	45.762,30

Örnek:

İşçi Haziran -Temmuz  Aylarında istirahatlı olması Asgari Ücret Vergisel İstisnası Ne olacak ?

AY	MAAŞ	SSK%14	SSK%1	AS.ÜC.GVKMMTRH	G.VERGİSİ	D.VERGİSİ	TOPLAM İSTİSNA	NET
OCAK	5.004,00	700,56	50,04	4.253,40	638,01	37,98	675,99	4.253,40
ŞUBAT	5.004,00	700,56	50,04	8.506,80	638,01	37,98	675,99	4.253,40
MART	5.004,00	700,56	50,04	12.760,20	638,01	37,98	675,99	4.253,40
NİSAN	5.004,00	700,56	50,04	17.013,60	638,01	37,98	675,99	4.253,40
MAYIS	5.004,00	700,56	50,04	21.267,00	638,01	37,98	675,99	4.253,40
HAZİRAN				21.267,00	0,00	0,00	0,00	0,00
TEMMUZ				21.267,00	0,00	0,00	0,00	0,00
AĞUSTOS	6.471,00	905,94	64,71	26.767,35	825,05	49,11	874,17	5.500,35
EYLÜL	6.471,00	905,94	64,71	32.267,70	838,44	49,11	887,55	5.500,35
EKİM	6.471,00	905,94	64,71	37.768,05	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
KASIM	6.471,00	905,94	64,71	43.268,40	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
ARALIK	6.471,00	905,94	64,71	48.768,75	1.100,07	49,11	1.149,18	5.500,35
	57.375,00	8.032,50	573,75		8.153,75	435,45	8.589,21	48.768,75

Örnek:Temmuz Ayında İşe Giren Asgari Ücretli

AY	MAAŞ	SSK%14	SSK%1	AS.ÜC.GVKMMTRH	G.VERGİSİ	D.VERGİSİ	TOPLAM İSTİSNA	NET
TEMMUZ	6.471,00	905,94	64,71	5.500,35	825,05	49,11	874,17	5.500,35
AĞUSTOS	6.471,00	905,94	64,71	11.000,70	825,05	49,11	874,17	5.500,35
EYLÜL	6.471,00	905,94	64,71	16.501,05	825,05	49,11	874,17	5.500,35
EKİM	6.471,00	905,94	64,71	22.001,40	825,05	49,11	874,17	5.500,35
KASIM	6.471,00	905,94	64,71	27.501,75	825,05	49,11	874,17	5.500,35
ARALIK	6.471,00	905,94	64,71	33.002,10	875,16	49,11	924,27	5.500,35
	38.826,00	5435,64	388,26		5000,41	294,66	5295,12	33.002,10

Temmuz ayından itibaren vergi istisnalarının tekrardan değerlendirilmesi gerekecektir.

Not:İnsan Kaynakları bölümleri ve bordro çözümleyicileri bu konuda ara yüzler geliştirmesi gerekir.

22.07.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.