Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini

Bu haftaki çalışmamızın konusu KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/A-8.5 bölümünde yer alan ihraç kaydıyla teslimlerde tecil edilecek verginin hesabı, terkini ve beyanname örneklerini incelemeye çalışacağız. Tebliğin bölümleri aşağıdaki gibidir.

Tecil edilecek vergi miktarı, mükellefin ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından fazla olamaz. Ancak mükellefin ödenmesi gereken vergi tutarı, ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından az ise bu tutar esas alınır. İhraç kaydıyla teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarından tecil edilemeyen bir kısım varsa, bu kısım imalatçı mükellefe iade edilir.

Tüm örnekler için geçerli olan notlar:

1-İhraç kayıtlı satışlar, 1 nolu KDV beyannamesinde “Matrah / Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” bölümünde beyan edilmelidir.

2-İhraç kayıtlı satışlar, 1 nolu KDV beyannamesinde “İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimler” bölümünde bildirimi yapılmalıdır.

Örnek 1: Otomobil lastiği imalatçısı (A), Temmuz/2012 döneminde bir kamu kuruluşuna 5.000 TL, ihracatçı bir firmaya da ihraç kaydıyla 7.000 TL tutarında otomobil lastiği teslim etmiştir. (A) nın bu döneme ait toplam KDV indirimi 1.700 TL’dir.

Hesaplamalar aşağıdaki şekilde yapılır:

İhraç kayıtlı satışlar ile (7.000) tevkifat uygulanmayan satışlar (5.000) toplamı ve indirilecek KDV, 1 nolu KDV beyannamesinde aşağıdaki gibi beyan edilir.

İhraç kayıtlı satışlar “İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim” bölümünde aşağıdaki gibi bildirimi yapılır.

Ödenmesi gereken 460 TL KDV (2.160 – 1700) ihraç kayıtlı satışlardan dolayı beyan edilen 1.260 TL KDV’den (7.000 * 0,18) düşük olduğu için tecil edilecektir. Yani ödenmeyecektir. İhraç kayıtlı teslime konu olan mallar ihracatçı firma tarafından ihracı gerçekleştirdiğinde 800 TL KDV mükellefe iade edilecektir. İade edilecek olan 800 TL KDV tecil edilebilir KDV’den (1.260) ilgili dönem beyannamesinde oluşan ödenmesi gereken 460 TL KDV’nin tenzili ile bulunur. Beyannamenin sonuç bölümü aşağıdaki gibidir.

Örnek 2: İmalatçı (A), Ekim/2012 ayında toptancılara 8.000 TL tutarında, ihracatçı firmaya ise ihraç kaydıyla 2.000 TL tutarında gömlek teslim etmiştir. Ekim ayında yüklendiği KDV toplamı 600 TL’dir. İmalatçının önceki dönemlerden devreden indirilebilir KDV’si yoktur.

Hesaplamaları aşağıdaki şekilde yapılır:

İhraç kayıtlı satışlar ile (2.000) tevkifat uygulanmayan satışlar (8.000) toplamı ve indirilecek KDV, 1 nolu KDV beyannamesinde aşağıdaki gibi beyan edilir.

Hesaplanan toplam 800 TL KDV (10.000 * 0,08) indirimler toplamı ise 600 TL’dir. Dönemde ödenmesi gereken KDV 200 TL’dir. Fakat ihraç kayıtlı satışlardan kaynaklanan tecil edilebilir 160 TL KDV (2.000 * 0,08) ödenmesi gereken 200 TL KDV’den tenzil edilecek olup idareye 40 TL KDV ödenecektir. Tecil edilen 160 TL KDV ise ihracatın tamamlanmasından sonra terkin edilecektir. Beyannamenin ilgili bölüm görselleri aşağıdaki gibidir.

Örnek 3: İmalatçı (B), Şubat/2012 ayında müteahhit (C) ye 500 TL, ihracatçı firmaya ise ihraç kaydıyla 2.000 TL tutarında mobilya teslim etmiştir. İmalatçının bir önceki dönemden devreden KDV tutarı 150 TL, Şubat/2012 dönemindeki alış ve giderleri nedeniyle yüklendiği KDV ise 450 TL’dir.

İmalatçı mükellefin, Şubat/2012 ayı beyannamesinin düzenlenmesi ve tecil işlemlerine ilişkin hesaplamalar aşağıdaki şekilde yapılır:

İhraç kayıtlı satışlar ile (2.000) tevkifat uygulanmayan satışlar (500) toplamı ve toplam indirilecek KDV, 1 nolu KDV beyannamesinde aşağıdaki gibi beyan edilir.

Hesaplanan toplam 450 TL KDV (2.500 * 0,18) indirimler toplamı ise 600 TL’dir. Dönemin devreden KDV’si 150 TL’dir. (600- 450) Herhangi bir KDV ödemesi oluşmadığı için ihraç kayıtlı satışlardan kaynaklanan 360 TL KDV’nin tamamı (2.000 * 0,18) ihracatın gerçekleştiği dönemde mükellefe iade edilecektir. Beyannamenin ilgili bölüm görselleri aşağıdaki gibidir.

KAYNAKLAR

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği

04.10.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.