Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

Hazır Beyan Sisteminden Ücret Gelirlerinin Beyanı

Son günlerde birden fazla işverenden ücret geliri elde eden mükelleflere, gelir vergisine tabi ücret geliri elde ettiklerinin tespit edildiği, 2024 yılına ilişkin gelir vergisi beyannamelerinin 1 Mart – 2 Nisan 2025 tarihleri arasında verilmesi gerektiği, ilgili beyannamenin hazır beyan sistemi üzerinden beyan edilebileceğine dair kısa mesajlar ile bilgilendirme yapıldığı bilinmektedir. Çalışmamız birden fazla ücret geliri elde eden mükellefin hazır beyan sistemi üzerinden nasıl beyanname vereceğine ilişkin bilgilendirmeyi amaçlamaktadır. Öncellikle https://intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan/ adresinden sisteme giriş yapılır. Örneğin mükellef (A) 2024 yılına ilişkin üç farklı işverenden aşağıdaki gibi ücret geliri elde ettiğini varsayalım. İşverenler arasında kümülatif vergi matrahı taşınmamış olsun.

Safi Ücretin Hesaplanması (Vergi Matrahı)

Ücret Bilgilerinin Doldurulması

Aşağıda görseline yer verilen tabloda ücretin türü, elde edildiği süre, işveren bilgileri, gayrisafi ücret (brüt ücret), indirimler ve işveren tarafından kesilen gelir vergisi bilgileri tabloya yazılmalıdır. Burada dikkat edilmesi gereken husus hazır beyan sisteminin “gelirlerim ve kesinti bilgilerim” bölümünün “ücret gelirlerim ve kesintileri” başlıklı alt bölümünde yer alan “Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Ücret ve Kesinti Bilgileri” listelendiğinde Gelir Vergisi Matrahı rakamlarına dikkat edilmelidir. Bu matrahlar SGK (%14) ve işsizlik (%1) tutarlarının düşülmüş halidir. Biz ise tablonun “ücretin gayrisafi tutarı” bölümlerine brüt ücretleri yazmalıyız.

İndirimler Tablosunun Doldurulması

Bu tabloda örneğin A işletmesinden elde edilen 300.000 TL brüt ücret satırında yer alan “indirimler” tablosu üzerinde yer alan 2.a bölümüne (300.000*0,14=42.000), 2.b bölümüne ise (300.000*0,01=3.000) yazıldığında vergi matrahı olan 255.000 TL’ye ulaşılır. Bu işlem tüm işverenler için (satırlar) için yapılmalıdır. (Başkaca indirimin olmadığı varsayılmıştır)

Bu işlemler sonrasında beyana tabi ücretin gayrisafi tutarı 750.000, ücretten indirimler toplamı 112.500, kalan ücret geliri (matrahı) ise 637.500 TL (750.000-112.500) olduğu görülmektedir. Üç işveren tarafından kesilen gelir vergisi toplamı ise 105.000 TL’dir.

İşveren Tarafından Kesilen Vergi Bildirimi

Bir diğer önemli husus ise tabloya yazılan “kesilen gelir vergisi” tutarının asgari ücret istisnasının dahil olmasıdır. Sistem zaten sizi uyaracaktır. Bu sebeple tüm işverenlerden elde edilen ücret bordrolarının elinizin altında olması önemlidir. Örneğimizde yer alan üç işveren tarafından kesilen gelir vergisi toplamı muhtasar ile ödenen gelir vergisi + asgari ücret istisna tutarından oluşmuştur.

Varsa İndirimlerin Yazılması

Örneğimizde 10.000 TL bireysel emeklilik prim ödemesinin olduğunu düşünelim ve aşağıda yer alan tabloya bu veride girilmiş olsun.

Verginin Hesaplanması

Vergiye Tabi Matrah: 627.500

Vergi tarifesi incelendiğinde 230.000 TL için 40.500 TL vergi alınmaktadır.

Kalan matrah ise 397.500 olup bu matrah ise %27 ile vergilendirilecektir. (627.500-230.000) * 0,27 = 107.325 TL)

Toplam hesaplanan vergi ise 147.825 TL (40.500+107.325)

İşveren tarafından kesilen ve mahsup edilecek olan tutar 105.000

Ödenecek vergi ise 42.825 TL (147.825-105.000)

Bu vergi 2 taksit halinde ödenebilecektir.

Dikkat edilmesi gereken bir diğer husus ise 311 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin 21/5 maddesinde yer alan “Yıl içerisinde işveren değiştiren hizmet erbabı, ücret gelirine ilişkin gelir vergisi matrahını yeni işverenine bildirmek suretiyle ücretinin gelir vergisi tarifesine göre kümülatif olarak vergilendirilmesini talep edebilir. Bu durumda yeni işveren kümülatif matrahı dikkate alarak tevkifat yapar. Hizmet erbabının talep etmesi ve işverenlerin de kabul etmesi kaydıyla, yıl içerisinde aynı anda birden fazla işverenden alınan ücret gelirleri de kümülatif matrah dikkate alınarak tevkifata tabi tutulabilir.” hükmünün işletilmesidir. Bu bağlamda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilse dahi ek bir vergi ile karşı karşıya kalınmayacaktır.

KAYNAKLAR

311 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği

*Aylık muhtasar ile ödenen gelir vergisi + o ayki asgari ücret istisna tutarının toplamı

10.03.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.