Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

İhraç Kaydıyla Teslimlerden Doğan KDV İade Alacaklarının İndirim Yoluyla Telafi Edilebilmesi Mümkün Mü?

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması” başlıklı (IV/D.1) bölümünde “3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17’nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iade alacaklarının, indirim yoluyla telafi edilebilmesi mümkündür. Bu tercihi yapan mükellefler, tecil edilemediği için iadesi gereken KDV tutarlarını en erken ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin “İndirimler” kulakçığının “İndirimler” tablosunda 107 kod numaralı satır aracılığıyla indirim konusu yapabilirler ve bu işlem için indirilecek KDV listesi vermezler.” hükmüne yer verilmiştir.

Örnek: ADA … A.Ş.’nin Haziran 2024 döneminde aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmiştir.

-Satış Bedeli: 300.000 TL (KDV %20)

-İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli: 700.000 TL (KDV %20)

-Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV (%20): 300.000 TL

ADA … A.Ş. ihraç kayıtlı teslimden doğan KDV iade alacağını indirim yoluyla telafi etmeye karar vermiştir.

Beyanname görselleri aşağıdaki gibidir.

1- Satış bedeli olan 300.000 TL ile 700.000 TL olan ihraç kayıtlı teslim bedeli toplamı “tevkifat uygulanmayan işlemler” bölümünde beyan edilir.

2- Yurtiçi alımlara ilişkin KDV tutarı beyannamenin “indirimler” bölümüne yazılır.

3- İhraç kayıtlı teslim bedeli beyannamenin “ihraç kaydıyla teslimlere ait bildirim” bölümüne yazılır. Bu tabloda da görüldüğü üzere “ihracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV” 140.000 TL olarak hesaplanacaktır.

4-  İlgili dönemin sonuç hesabı aşağıdaki gibi olur.

5- İlgili ihracat Temmuz 2024’de gerçekleşmiş olsun. Bu durumda ihracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV olan 140.000 TL Temmuz 2024 KDV beyannamesinin “İndirimler” tablosunun 107 kod numaralı satırına yazılır ve iade alacağı indirim yoluyla telafi edilmiş olur.

Özetle ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iade alacaklarının, indirim yoluyla telafi edilebilmesi mümkündür. Bu tercihi yapan mükellefler, tecil edilemediği için iadesi gereken KDV tutarlarını en erken ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin “İndirimler” kulakçığının “İndirimler” tablosunda 107 kod numaralı satır aracılığıyla indirim konusu yapabilirler.

KAYNAKLAR

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği

01.07.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.