YMM Bülent Ak III. Selimin 'Nerden Buldun' Fermanı (29.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Ufuk Cömez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
ufuk_comez@hotmail.com

Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları)

Yıl sonuna doğru muhasebecileri bekleyen en önemli işlerin başında kapanış kayıtları gelmektedir.

Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır. Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir.

1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG) , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir.

2- 740 nolu hesabın tamamı 741 hesap yardımıyla 622 satılan hizmet maliyeti hesabına virmanlanır.

---------------------------------------------------31.12----------------------------------------

622 Satılan Hizmet Maliyeti XXX

741 Hiz.Üret.Gid.Yans.Hs XXX

Hizmet üretim giderinin gelir tablosu hesabına yansıtılması

--------------------------------------------------------------------------------------------------

3- Daha sonra hizmet üretim gideri yansıtma hesabı ile hizmet üretim gideri hesabı karşılıklı olarak kapatılır.

------------------------------------------------------/----------------------------------------------

741 Hiz. Üre.Gid. Yans. XXX

740 Hiz.Üre.Gid. XXX

Yansıtma hesaplarının kapatılması

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Bazı hizmet işletmelerinde ticari mal satışları da bulunmaktadır. Zira ticari mal satışları varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir.

Örneğin yıl sonu 153 hesabın bakiyesi 100.000 TL ise ve bu tutarın 40.000 TL’si stoklardan oluşuyorsa maliyete atılacak kısım 60.000 TL’dir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

621 Sat.Tic..Mal. 60.000

153 Ticari Mallar 60.000

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

4- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

630 Araş.Gelş.Gid. XXX

631 Paz.Sat.Dağ.Gid. XXX

632 Gen.Yön.Gid. XXX

660 Ks.Vad.Yab.Kay. XXX

751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX

781 Fins.Gid.Yans. XXX

Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------/----------------------------------------------------

751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX

781 Fins.Gid.Yans. XXX

750 Araş.Gelş.Gid. XXX

760 Paz.Sat.Dağ. XXX

770 Gen.Yön.Gid. XXX

780 Fins.Gid. XXX

Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

5- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır. Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise, yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır.

Örneğin ticari kar 100.000 TL ise ve Kanunen Kabul Edilmeyen giderler 20.000 TL ise;

120.000 x 0,20 = 24.000 TL kurum karşılığı;

----------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.

6- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir.

-------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

600 XXX

601 XXX

602 XXX

640 XXX

642 XXX

643 XXX

644 XXX

645 XXX

646 XXX

671 XXX

679 XXX

690 Dönem K/Z XXX

Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

690 Dönem K/Z XXX

610 XXX

611 XXX

612 XXX

620 XXX

621 XXX

622 XXX

623 XXX

630 XXX

631 XXX

632 XXX

653 XXX

654 XXX

655 XXX

656 XXX

657 XXX

658 XXX

680 XXX

681 XXX

689 XXX

Gider hesaplarının Dönem Kar/Zararına devri

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7- Dönem net karının hesaplanması;

-----------------------------------------------31.12---------------------------------------------------------

690 Dönem K/Z XXX

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

692 Dön.Net Kar/Zararı XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

692 Dön.Net Kar/Zararı XXX

590 Dönem Net Karı XXX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

8- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli.

---------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX

193 Peşin Öde.Ver.Fon. XXX

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra ise takip eden Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir.

-----------------------------------------------------------25.04.--------------------------------------------

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

9- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir.

Ayrıca 401 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı.

10- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı.

11- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 10.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır.

19.12.2011

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)