Turgay Özen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
tturgayozen@gmail.com

Isınma, Doğalgaz ve Elektrik Yardımı Bordro Karşılaştırması

I - GİRİŞ

9 Kasım 2022 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7420 sayılı Kanun ile, işverenler tarafından çalışanlara elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine (fuel-oil, kömür, odun vb.) karşılık olmak üzere 9 Kasım 2022 tarihinden itibaren 30 Haziran 2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) (yani toplamda 8 ay), mevcut ücretlerine/prime esas kazançlarına ilave olarak yapılacak aylık 1.000 TL'yi aşmayan ödemeler Gelir Vergisi ve SGK priminden istisna edildi, ancak Damga Vergisi istisnasına ilişkin bir düzenleme yapılmadı.

II – İSTİSNANIN KOŞULLARI

• İşverenler tarafından çalışanlara yapılacak söz konusu ödemelerin istisna kapsamında değerlendirilebilmesi için;

a) 09.11.2022 tarihi ila 30.06.2023 tarihi (bu tarih dahil) arasında yapılması,

b) Elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılması,

c) Aylık 1.000 TL’yi aşmaması,

ç) Mevcut ücretlerine ilave olarak yapılması,

gerekmektedir.

• İşverenler tarafından maddenin yürürlüğe girdiği 09.11.2022 tarihinden 30.06.2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) çalışanlara mevut ücretlerine ilave olarak elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere toplam aylık tutarı 1.000 TL’yi aşmayan ödemeler Gelir Vergisinden istisna edilmiştir.
• İstisna, hizmet erbabının ücretine ilave olarak ödenen 1.000 TL ile sınırlı olup elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olsa dahi bu tutarın üzerinde bir ödeme yapılması halinde, aşan kısım ücret olarak vergiye tabi tutulacaktır.

• Elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılan 1.000 TL’ye kadar ödemelerin hizmet erbabının mevcut ücretine ilave olarak yapılması gerekmekte olup mevcut ücrette bir artış olmaksızın bu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Aynı şekilde, mevcut ücret, mesai, prim ve sosyal yardım gibi ödemelerinin bir kısmının elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma gideri karşılığı olarak gösterilerek bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
• İşverenlerce hizmet erbabına elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olarak öteden beri ücretine ilave olarak bir ödeme yapılmış ve bu ödemenin de ücret bordrosunda yakıt, ısınma yardımı ve benzeri şekilde ayrıca gösterilmiş olması durumunda, 1.000 TL’lik sınırın aşılmaması kaydıyla 09.11.2022 ila 30.06.2023 tarihleri arasında yapılan bu ödemelerin de Gelir Vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
•  
• İşverenlerce elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılan ilave ödemelerin istisnaya konu edilebilmesi için hizmet erbabından elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine ilişkin fatura veya herhangi bir belge talep edilmeyecektir.
• Hizmet erbabının ücretine ilave olarak elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere yapılan ödeme, ücret bordrosunda gösterilecek ancak bu ödemenin 1.000 TL’ye kadar olan kısmı istisna kapsamında bulunduğundan gelir vergisi matrahına dahil edilmeyecektir, diğer bir ifade ile gelir vergisi matrahını yükseltmeyecektir.

III – BORDRO UYGULAMALARI

2022 Yılı Aralık Ayı Asgari Ücret Bordrosu

2022 Yılı Aralık Ayı Asgari Ücret Bordrosunda 1.000 TL Isınma Yardımının Hesaplanması

2022 Yılı Aralık Ayı Asgari Ücret Bordrosunda 1.000 TL Isınma Yardımı Yerine Net Ücretinde Isınma Yardımı – DV = 992,41 TL Net Ücret Artışının Hesaplanması

Aralık/2022 döneminde asgari ücret alan bir kişinin işverene maliyeti 7.603,43 TL’dir.

Aralık/2022 döneminde asgari ücret alan bir kişiye 1.000 TL ısınma yardımı yapan işverene maliyeti 8.603,43 – 7.603,43 = 1.000,00 TL’dir.

Isınma yardımı DV kesildikten sonra 1.000 – 7,59 = 992,41 TL işçinin aylık ücretinde artış sağlamaktadır. Eğer işveren asgari ücret alan kişinin ücretini net 992,41 TL artıracak olsaydı, 992,41 TL artışın işverene maliyeti 9.337,61 – 7.603,43 = 1.734,18 TL olacaktı.

Personelin ücretinde meydana gelen 992,41 TL artış nedeniyle işverenin net ücretini artırmak yerine, ısınma yardımı yapmasının işverene maliyet açısından avantajı 1.734,18 – 1.000,00 = 734,18 TL olacaktır.

III – SONUÇ

09.11.2022 tarihi ila 30.06.2023 tarihi arasında yapılan elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere, prime esas kazançlarına ilave olarak yapılan aylık 1.000 Türk lirasını aşmayan ödemeler, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa göre prime esas kazanca dâhil edilmez ve bu tutar üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca Gelir Vergisi hesaplanmaz, Damga Vergisi hesaplanır. Aralık/2022 döneminde asgari ücret alan bir kişinin ücretine ek olarak ısınma yardımı yapılması durumunda, ücretinde net 992,41 TL artış sağlanırken işverene maliyeti 1.000 TL olmaktadır. Ancak aynı tutardaki 992,41 TL artış net ücret olarak bordroya yansıtıldığında işverene maliyeti 1.734,18 TL olmaktadır. Buradan sonuçla işveren çalışanın ücretinde 992,41 TL iyileştirmeyi ısınma yardımı olarak yaptığında net ücret artışına göre 734,18 TL daha az bir maliyete katlanmaktadır.

19.12.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.