Tolga Berikten
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
Patent & Marka Vekili
berikten@yahoo.com

Yatırdığınız Sermayenizden Daha Fazlasını Matrahtan Düşebilme İmkanı Veren Uygulama : Nakit Sermaye İndirimi

Bugünkü yazımızın konusu nakit sermaye indirimi şartlarını sağlayıp bunu kullanmayan veya bu indirim hakkının kullanım süresi konusunda tereddüt yaşayan hak sahiplerinin haklarının aydınlatılmasına yöneliktir.

NAKİT SERMAYE İNDİRİMİNDEN FAYDALANIN

 01/07/2015 yılında  sermaye şirketlerinin sermayelerinin nakden güçlendirilmesini teşvik edilmesi amacıyla   matrahtan indirim türü olan nakit sermaye indirimi (KVK 10-ı) uygulaması  yürürlüğe girdi. İlk çıktığında bu indirim hakkı sonsuz  olarak kullanılabiliyordu. Yani belirtilen tarihten sonra sermayenizi nakit olarak arttırdıysanız  veya şirketinizi  sermayenizi nakit olarak  ödemişseniz bu indirimden kanun  ve tebliğde gereken diğer şartları sağlamanız halinde  her hesap döneminde yararlanma imkanınız vardı .  01/07/2022 de yapılan değişiklik ile süre sınırlaması getirildi, bu indirim hakkından 5 hesap dönemi boyunca yararlanılabileceği belirtildi.

KAZANILMIŞ HAKLAR KORUNDU

Sınırlama getirilirken de 7417 sayılı Kanun’la Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 15. maddenin onüçüncü fıkrası hükmüyle, daha önceki kazanılmış haklar korundu.

KVK geçici 15.maddenin 13. Fıkrası aşağıda ki gibidir.

 (13) Bu maddeyi ihdas eden Kanunla, Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde yapılan değişiklik hükmü, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce sermaye artırımı yapan veya ilk defa kurulan şirketler için 2022 yılı hesap dönemi dahil olmak üzere 5 hesap dönemi için uygulanır.

KAZANILMIŞ HAKLARINIZI KULLANIN

01/07/2015 tarihinden itibaren yeni kurulan bir sermaye şirketiyseniz veya daha önceden kurulmakla beraber bu tarihten sonra  ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış  sermaye tutarında nakdi sermaye artışı yaptıysanız, 2022 hesap döneminden itibaren ,5 hesap dönemi boyunca , 2026 hesap dönemi dahil  bu indirim hakkınız   devam etmekte. Kaldı ki  bu yıllarda matrahın oluşmadığı hesap döneminiz olursa bu hakkınızı herhangi bir endekslemeye tabi tutmaksızın ilgili kullanamadığınız yıl için hesapladığınız tutarı   matrahınızın oluştuğu sonraki  hesap dönemlerinde kullanabileceksiniz.

FAİZ ORANLARI YÜKSEKKEN YARARLANMAYI UNUTMAYIN

İndirim  uygulamasının hesaplamasında , TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca Açılan Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları”ndan “Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” faiz oranı uygulanmaktadır.

Yıllar itibariyle 2015 yılı  %14,65 - 2016 yılı %13,57- 2017 yılı %17,06- 2018 yılı %27,04- 2019 yılı %12,02- 2020 yılı %19,62 - 2021 yılı %24,51- 2022 yılı %13,47- 2023 yılı %53,11 ve 2024 yılı için %55,58 olarak nakit sermaye indiriminde kullanılabilecek oranlar olarak belirlenmiştir.

Dikkat edilirse  son yıllarda açıklanan faiz oranları daha önceki yıllara nazaran yüksektir ,bu  da matrahınızdan geçen yıllara göre daha yüksek  indirim hakkı vermekte.

GEÇEN  YILLARDA  KULLANMAYI  UNUTTUM  BU YIL BU İNDİRİMDEN  YARARLANABİLİR MİYİM

Kullanma imkanınız olduğu halde  bu hakkınızın kullanılmaması sadece o hesap dönemini bağlar sadece o hesap dönemi  için o hakkınızı kullanmama yönünde tasarruf ettiğiniz anlaşılır, her hesap dönemi için ayrı ayrı hakkınız olduğundan bu hakkınız var ise bunu kullanmanızda bir sakınca yoktur, kaldı ki kullanmadığınız önceki yıllara ait beyannamelerinizi düzeltme zamanaşımı içinde düzeltip  geçmişe dönük bu haklarınızı kullanabilirsiniz.

Diyelim ki, 2016 yılında kurulmuş bir sermaye şirketisiniz, o  yılın başında  şirketinize 10 milyon nakit olarak sermaye ile koydunuz ve günümüze kadar bu hakkınızı bir şekilde matrahınız olmasına rağmen kullanmadınız.2024 yılı beyannamesinde bu indirimi kullanabilir miyiz ?

 2022 yılında kanun değişikliğine gidildiği için,2022 yılından itibaren matrah açıklayıp ta  indirim hakkınız varken  kullanmadığınız her hesap dönemi kullanma hakkınızdan düşülüyor , 2022 yılında matrah açıkladınız kullanmadınız bu bir hakkınızın gitmesine sebep oluyor.2023 te de aynı şekilde olduğunu varsayalım,yani 2023 yılı matrah açıkladınız ama kullanmadınız bir hakkınız daha gitmiş oldu. Ama kalan 2024 -2025-2026 için hakkınız duruyor. Burada matrah açıklanmasını özellikle belirtiyorum çünkü 2022 ve 2023 yılında matrah açıklamadıysanız , 5 hesap dönemi hakkınız hala duruyor olacak.

NAKİT SERMAYE İNDİRİMİNİN BU YILKİ PARASAL KATKISI NE KADAR

Peki örneğimizde ki bu   şirket  2016 yılındaki 10 milyon nakit sermaye artışından bu yıl ne kadarlık bir avantaj elde ediyor :

Hesaplamaları kolay kılmak adına şirketimizin o yıldan bu yıla sermaye azaltımına gitmediğini kanunda ve tebliğde açıklanan diğer şartları taşıdığını ve faiz indirimi oranı olarak genel faiz indirim oranı olan %50’yi kullandığını varsayalım

 Nakit Sermaye İndirimi Hesabı = Nakit Tutar*Açıklanan Faiz Oranı*Faiz İndirim Oranı*Süre

=10.000.000*%55,58*%50*(12/12) =2.779.000 TL matrahtan düşme imkanınız mevcut.

Vergi oranınınız %25 olduğunu da varsayarsak bu indirimin size vergi etkisi  ,694.750  TL olmakta. Yani 2016 yılında yatırmış olduğunuz 10 milyon nakitin  sadece bu yıl ki size katkısı 694.750 TL daha az vergi ödeme imkanı sunması oluyor. Matrahınız oluşmadıysa , hesapladığınız bu tutarı ( 2.779.000 TL ) matrahınızın oluştuğu sonraki yıllarda indirim konusu yapabiliyorsunuz.

PEKİ ÖTEDEN  BERİ BU İNDİRİMDEN YARARLANSAYDIM BANA TOPLAM KATKISI NE OLURDU

Örneğimizde ki  aynı şirketimizden devam edelim,2016 yılı Ocak ayında sadece bir kere 10 milyon nakit sermaye artışı yapmış olsaydık matrahımızdan ne kadar düşecektik ?

	faiz oranı	genel oran	Süre	İndirim tutarı
2016	13,57	0,5	1	678.500,00
2017	17,06	0,5	1	853.000,00
2018	27,04	0,5	1	1.352.000,00
2019	12,02	0,5	1	601.000,00
2020	19,62	0,5	1	981.000,00
2021	24,51	0,5	1	1.225.500,00
2022	13,47	0,5	1	673.500,00
2023	53,11	0,5	1	2.655.500,00
2024	55,58	0,5	1	2.779.000,00
	genel toplam			11.799.000,00

• Dip not : Bankaların geriye dönük düzeltmeleri nedeniyle zaman serilerinde güncelleme yapılabilmekte bu sebeple her yıl  yıl kurumlar vergisi beyannamesi hazırlanırken bu faiz oranı yeniden kontrol edilmelidir.Bu sebepten ötürüde aslında bu faiz oranlarının bir sirküler ile maliye tarafından açıklanmasının yararlı olduğunu düşünüyorum.

Hesaplamalardan görüleceği üzere  2016 yılı Ocak ayı başında 10 milyon nakit sermaye artışı yapmış  bir şirket, bugüne kadar toplamda  11.799.000 TL yi matrahtan düşebilecekti.

Dikkat edilirse 2016 dan beri yukarıda belirtilen  şartlarda ki gibi hesap yapan hak sahipleri yatırdıkları sermayeden daha fazlasını matrahlarından düşmüş oldular üstelik o hak sahiplerinin daha kullanacakları 2025 ve 2026 yılları olacak.

O sebeple nakit sermaye indirimindeki kazanılmış haklarınızı kullanmaktan çekinmeyin.

25.04.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.