Tolga Berikten
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
Patent & Marka Vekili
berikten@yahoo.com

Ar-Ge İndiriminiz veya Teknokent Kazanç İstisnanız Varsa Fonunuzu Almayı Unutmayın

16 Aralık 2023 tarihli ve 32401 sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanan 7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2024 tarihi itibarıyla 5746 Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3. maddesinin 14. fıkrasında yer alan ve 4691 sayılı Teknoloji Bölgeleri Geliştirme Kanunu’nun ek 3. maddesinde yer alan, yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge ve tasarım indirimi  ile teknopark kazanç  istisnası tutarına ait fon alım  yükümlülük alt sınırı bir milyon TL'den  iki milyon TL’ye çıkarılmış; aynı zamanda ayrılacak fonun oranı da  %2’den %3 ‘e  yükseltilmiştir . Ancak, bu fon alımı için belirlenen üst sınır 100 milyon TL olarak belirlenmiştir. Yani, indirim veya istisna tutarının %3’ü bu tutarı aşsa bile, aşan kısım için fon alım yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.

MUHASEBE KAYITLARI NASIL OLMALI

2023 yılı kazançlarının 2024 yılında beyan edildiği tarihe kadar fona ayırma işleminin yapılmış olması gerekliydi.

Nisan.2024
	Borç	Alacak
570- Geçmiş Yıllar Karları	XXX
549- Özel Fonlar		XXX

 

XX.2024
	Borç	Alacak
11* veya 24* hesaplar	XXX
102- Bankalar		XXX

 

 

 

Şimdi ise   yapılan bu kayıttan sonra yıl sonuna kadar fon alımı için ayrılan bu kaynak ile fon alımının gerçekleştirilmesi gerekiyor.

BEYANNAMEDE YETERLİ KAZANCI OLMAYANLAR

5746 sayılı kanundaki arge veya tasarım indirimi ile 4691 sayılı kanunda yer alan istisna kazançlar için her ne kadar fon alımı için aynı tutarlar ve oranlar geçerli ise de, uygulamada dikkat edilmesi gereken farklılıklar vardır

Teknoloji geliştirme bölgelerinde istisna kazanç elde edenler, bu zarar olsa da indirim konusu yapılan bir istisna kazanç olduğundan, her halükarda 2 milyonu aşan bir istisna kazancımız varsa fon almalıdır.

Ar-ge veya tasarım indirimi hakkı olup bunu beyannamede kazanç yetersizliğinden indirim konusu yapamayanlar ise herhangi bir indirimden yararlanmadığı için fon almayacaklardır. Bu indirimler takip eden yılda endekslenerek getirilerek kazancın yeterli olması halinde indirim konusu edilecektir

HANGİ FONLAR ALINMALI

Ayırmış olduğunuz bu kaynak ile , Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu  (GSYF )paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları (GSYO) veya kuluçka merkezlerinde faaliyet gösteren girişimcilere sermaye olarak konulmak üzere kullanılmalıdır.

Günümüzde 300 ün üzerinde GSYF , 10 un üzerinde GSYO vardır Satın alma işleminde bankalar veya aracı kurumlar üzerinden kolaylıkla gerçekleştirilebilmektedir.

GSYF LER NASIL BİR YATIRIM ARACI

Girişim Sermayesi Yatırım Fonları (GSYF'ler), yüksek getiri potansiyeline sahip ancak aynı zamanda yüksek risk içeren fonlardır. GSYF katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilmektedir. Nitelikli yatırımcılar SPK nezdinde profesyonel müşteriler ve en az 1 milyon Türk Lirası tutarında Türk ve/veya yabancı para ve sermaye piyasası aracına sahip olan gerçek ve tüzel kişilerdir. Nitelikli yatırımcılar, genellikle yüksek risk taşıyan yatırım araçlarına yatırım yapma kapasitesine sahip ve finansal bilgi birikimleri yeterli olan kişilerdir. Bu sebeple 300 + GSYF fonundan hangisinin alınacağı ayrı bir uzmanlık alanıdır

HER YIL FON AYIRMAK ZORUNLU MU

Söz konusu düzenlemelerde bir değişiklik olmadığı sürece, şartları taşıyan mükellefler her sene fon  alımı  için gerekli kayıtları yapmak ve yıl sonuna kadar fon almak zorundadır

KISMEN FON ALIMI

Fon alımı için gereken tutardan daha az miktarda fon alındığı zaman ne olacağı şimdiye dek özelge dahil bir şekilde cevaplanmamış olup belirsizdir.

ALINAN FONLAR NE KADAR TUTULACAK

Alınan fonların ne kadar süre ile elde tutulması gerektiği konusu da belirsizdir. Yorum yapmak gerekirse kanun koyucu bu yatırımların ne kadar süre ile yapılması gerektiği konusunda belirleme yapmadığı için bu fonların devri satılması işletmeden çekilmesinde bir sakınca yoktur

ALINAN FONLARIN ENFLASYON MUHASEBESİ KARŞISINDA Kİ DURUMU

Enflasyon muhasebesine göre parasal olmayan kalem olarak görüldüklerinden dolayı düzeltmeye tabiler

YAPTIRIMI

Özel fonlar hesabına fon alımı için alınan tutarların 2024 yılının sonuna kadar fon alımında kullanılmaması durumunda, indirim veya istisna kapsamındaki kazanç tutarının % 20’si, ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına dahil edilmeyecek ve zamanında alınamayan kurumlar vergisi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilecektir.

12.12.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.