Serdar Karakuş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
serdar@vertax.com.tr

Kurumlar Vergisinde %5 İndirim ve Muhasebe Kayıtları

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesiyle; vergisel yükümlülüklerin zamanında yerine getiren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirme imkanı getirilmiştir.

2023 yılı Kurumlar Vergisi oranının %25 olduğu şu dönemde, GVK 121 Vergiye Uyumlu mükellef indirimi kullanmak artık daha da önemli hale geldi. İndirim oranı %5 diyoruz ancak bu oran matrahtan değil ödenecek yani tahakkuk eden vergi üzerinden %5 indirimdir. Matrahın ise yaklaşık %1,25’ine tekabül eder. Ancak yine de bu rakam şuan ki Enflasyonist koşullarda çok ciddi avantaj sağlamaktadır.

Söz konusu GVK 121 madde %5 indirimine ilişkin bu zamana kadar çok fazla yazıldı çizildi bu nedenle detaylara girmeden bu işlemin muhasebe kayıtlarına yönelik işlemler makalemizin konusunu oluşturmaktadır. Bu yıl ikinci kez 4. Dönem Geçici vergi beyanı verilmemesi nedeniyle 2023 yılı geçici / kurumlar vergisi tahakkuk ve vergi indirimi kayıtlarının aşağıdaki şekilde olması tavsiye edilmektedir.

Vertax Şirketinin 2023 1-2-3 geçici vergi dönemlerinde tahakkuk eden ve ödenen vergisi 100.000 TL’dir.  Şirketin 2023 Kurumlar vergisinde tahakkuk eden toplam vergi ise 25.000 TL dir. Şirket %5 vergiye uyumlu mükellef olarak  1.250 TL indirim hakkı kazanmıştır.  (ilk 3 çeyrekte ödenen vergi 15.000 TLdir.)

1- 2023/1.2.3 DÖNEM GEÇİCİ VERGİLERİNDEN ÖDENEN GEÇİCİ VERGİLERİN 371  HESABA VİRMAN KAYDI (ilk 3 çeyrekte ödenen vergi 15.000 TLdir.)

__________________31.12.2023____________________

371    B           15.000 TL   (Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri)

193 A             15.000 TL  (Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar)

            2023/1.2.3 Dönem İçerisinde Ödenen Geçici Verginin Sonuç Hesaplarına Aktarılması           
____________________/_____________________________

2- 2023 YILI KURUMLAR VERGİSİNDE TAHHAKKUK EDECEK TOPLAM VERGİNİN 691-370 HESABA VİRMANI

__________________31.12.2023____________________

691 B              25.000 TL (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

             370  A                         25.000 TL (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

2023 Dönem Sonunda Tahakkuk eden ve Dönem İçerisinde Ödenen Verginin Sonuç Hesaplarına Aktarılması

____________________/_____________________________

3-01.04.2024 TARİHİNDE VERİLEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ SONRASINDA YAPILMASI GEREKEN VİRMAN KAYDI

__________________01.04.2024____________________

370 B                25.000 TL  (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

            371 A                          15.000 TL   (Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri)

            360 A                             10.000 TL (2023 Ödenecek Kurumlar Vergisi)

Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Virmanı Kurumlar Vergisi

____________________/_____________________________

4- %5 VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF TAHAKKUK KAYDI

__________________01.04.2024____________________

136  B    1.250 TL (%5 Vergi İndirimden gelen tutar) (Diğer Çeşitli Alacaklar)

           570 A              1.250 TL  (2023 Geçmiş Yıl Karları)

%5 Vergiye Uyumlu Mükellef Tahakkuk Kaydı

____________________/_____________________________

GVK 121 Madde %5 Vergiye Uyumlu Mükellef Tahakkuk Kaydının 570 hesaba kaydedilmesi genel kabul görmüş bir yöntemdir. Bu bir indirim olduğundan gelir kaydedilmesi doğru olmayacağı gibi mükerrerlik doğuracaktır. Bununla birlikte gelir kaydedilmesi durumunda beyannamede indirim olarak gösterilmesi yönünde bir özelge olmakla birlikte, örneğimizde olduğu gibi indirim tutarının 570 hesabın alacağına kaydedilmesi gerektiği yönünde özelge ve uygulaması müstekar hale gelmiştir.

5- KURUMLAR VERGİSİ ÖDEME VE VİRMAN KAYDI

__________________30.04.2024____________________

360 B              10.000 TL  (2023 Ödenecek Kurumlar Vergisi)

            136 A              1.250 TL   (%5 Vergi İndirimden gelen tutar)

            102 A                8.750 TL   (Bankalar)

2023 Kurumlar Vergisi Ödeme Kaydı

____________________/_____________________________

25.04.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.