Serdar Karakuş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
serdar@vertax.com.tr

Kurumlar Vergisinde %5 İndirim ve Muhasebe Kayıtları

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesiyle; vergisel yükümlülüklerin zamanında yerine getiren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirme imkanı getirilmiştir.

2024 yılı Kurumlar Vergisi oranının %25 olduğu şu dönemde, GVK 121 Vergiye Uyumlu mükellef indirimi kullanmak artık daha da önemli hale geldi. İndirim oranı %5 diyoruz ancak bu oran matrahtan değil ödenecek yani tahakkuk eden vergi üzerinden %5 indirimdir. Matrahın ise yaklaşık %1,25’ine tekabül eder. Ancak yine de bu rakam şuan ki Enflasyonist koşullarda çok ciddi avantaj sağlamaktadır.

Söz konusu GVK 121 madde %5 indirimine ilişkin bu zamana kadar çok fazla yazıldı çizildi bu nedenle detaylara girmeden bu işlemin muhasebe kayıtlarına yönelik işlemler makalemizin konusunu oluşturmaktadır. Bu yıl ikinci kez 4. Dönem Geçici vergi beyanı verilmemesi nedeniyle 2024 yılı geçici / kurumlar vergisi tahakkuk ve vergi indirimi kayıtlarının aşağıdaki şekilde olması tavsiye edilmektedir.

Vertax Şirketinin 2024 1-2-3 geçici vergi dönemlerinde vergiye tabi matrahı 1.000.000 TL’dir.  Şirketin 2024 Kurumlar vergisinde tahakkuk eden toplam vergi ise 250.000 TL dir. Şirket %5 vergiye uyumlu mükellef olarak  12.500 TL indirim hakkı kazanmıştır.  (ilk 3 çeyrekte ödenen vergi 150.000 T’dir.)

1. 2024/1.2.3 DÖNEM GEÇİCİ VERGİLERİNDEN ÖDENEN GEÇİCİ VERGİLERİN 371  HESABA VİRMAN KAYDI (ilk 3 çeyrekte ödenen vergi 150.000 TL’dir.)

__________________31.12.2024____________________

371    B           150.000 TL   (Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri)

                          193 A             150.000 TL  (Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar)

2024/1.2.3 Dönem İçerisinde Ödenen Geçici Verginin Sonuç Hesaplarına Aktarılması          

____________________/_____________________________

2. 2024 YILI KURUMLAR VERGİSİNDE TAHHAKKUK EDECEK TOPLAM VERGİNİN 691-370 HESABA VİRMANI

__________________31.12.2024____________________

691 B              250.000 TL (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

                          370  A                         250.000 TL (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

2024 Dönem Sonunda Tahakkuk eden ve Dönem İçerisinde Ödenen Verginin Sonuç Hesaplarına Aktarılması

____________________/_____________________________

3. 01.04.2025 TARİHİNDE VERİLEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ SONRASINDA YAPILMASI GEREKEN VİRMAN KAYDI

__________________01.04.2025____________________

370 B                250.000 TL  (Dönem Karı Vergi Ve Diğer  Yasal Yükümlülük Karşılıkları)

            371 A                          150.000 TL   (Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri)

            360 A                           100.000 TL (2024 Ödenecek Kurumlar Vergisi)

Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Virmanı Kurumlar Vergisi

____________________/_____________________________

4. %5 VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF TAHAKKUK KAYDI

__________________01.04.2025____________________

136  B             12.500 TL (%5 Vergi İndirimden gelen tutar) (Diğer Çeşitli Alacaklar)

                        570 A              12.500 TL  (2024 Geçmiş Yıl Karları)

%5 Vergiye Uyumlu Mükellef Tahakkuk Kaydı

____________________/_____________________________

5. KURUMLAR VERGİSİ ÖDEME VE VİRMAN KAYDI

__________________30.04.2025____________________

360 B              100.000 TL  (2024 Ödenecek Kurumlar Vergisi)

            136 A              12.500 TL   (%5 Vergi İndirimden gelen tutar)

            102 A                87.500 TL  

2024 Kurumlar Vergisi Ödeme Kaydı

____________________/___________________________

GVK 121 Madde %5 Vergiye Uyumlu Mükellef Tahakkuk Kaydının 570 hesaba kaydedilmesi genel kabul görmüş bir yöntemdir. Bu bir indirim olduğundan gelir kaydedilmesi doğru olmayacağı gibi mükerrerlik doğuracaktır. Bununla birlikte gelir kaydedilmesi durumunda beyannamede indirim olarak gösterilmesi yönünde bir özelge olmakla birlikte, örneğimizde olduğu gibi indirim tutarının 570 hesabın alacağına kaydedilmesi gerektiği yönünde özelge ve uygulaması müstekar hale gelmiştir.

16.04.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.