SMMM Evren Özmen
Semra ErsoyYeminli Mali Müşavir
semra.ersoy@nazali.com
İhracat ve Üretim Kazançları İçin 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Uygulamasında Örnek Gelir Tablosu
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 inci maddesine göre ihracat ve üretim yapan firmaların 01.01.2022 tarihinden itibaren bu faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanabilecektir.
14.05.2022 tarihinde yayımlanan 20 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile söz konusu indirim uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğ’e göre indirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılatın ayrı olarak tespiti esas kılınmıştır. Buna göre her bir faaliyete ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının; ayrı ayrı izlenmesi, kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Tebliğ’de ayrı kayıt tutulmayan hallerde müşterek genel giderlerin uygun bir dağıtım anahtarı ile dağıtılabileceği düzenlenmiştir. Dağıtım için kullanılacak dağıtım anahtarı konusunda mükelleflere serbestlik tanınmış olup, herhangi bir yöntem işaret edilmemiştir. İşletme, kendi faaliyet konusuna ve iç işlemlerine uygun olan dağıtım anahtarını seçmekte serbest olmakla birlikte indirime esas kazancı en doğru gösteren dağıtım anahtarını seçmesi faydalı olacaktır.
İndirim kapsamında olan ve olmayan faaliyetlerin bir arada yürütüldüğü firmalarda, Tebliğ’in ilkesel olarak belirlediği yükümlülük; her bir faaliyet için hasılat, maliyet ve giderlerin ayrı kayıt ve takibidir. Her bir faaliyet bazında ayrı kayıt ve takibin sağlandığı varsayımıyla, bu kayıtlar neticesinde oluşturulmuş, Örnek Gelir Tablosu, indirim uygulanacak kazancın tespit anlayışını göstermesi bakımından meslek çalışanlarına ve uygulayıcılara hitaben aşağıda sunulmuştur.
(Örnek Gelir Tablosunda, firmanın imalat,yurt içi alım-satım, yurt içi hizmet ve yurt dışı hizmet ihracatı faaliyetleri bulunmaktadır.)
|
GELİR TABLOSU |
|
|
|
A-BRÜT SATISLAR |
|
|
|
|
600 YURTIÇI SATISLAR |
|
|
|
600.01.İmal Edilen Ürün Satışları |
|
|
|
600.02.Diğer Ürün Satışları |
|
|
|
600.03.Hizmet Satışları |
|
|
|
601 YURTDISI SATISLAR |
|
|
|
601.01.İmal Edilen Ürün Satışları |
|
|
|
601.02.Diğer Ürün Satışları |
|
|
|
601.03.Hizmet Satışları |
|
|
|
602 DIGER GELIRLER |
|
|
B-SATIS INDIRIMLERI |
|
|
|
|
610 SATISTAN IADELER |
|
|
|
610.01.İmal Edilen Ürün Satışları |
|
|
|
610.01.01.Y.İçi Satışlardan İadeler |
|
|
|
610.01.02.Y.Dışı Satışlardan İadeler |
|
|
|
610.02.Diğer Ürün Satışlarından İadeler |
|
|
|
610.02.01.Y.içi Satışlardan İadeler |
|
|
|
610.02.02.Y.Dışı Satışlardan İadeler |
|
|
|
611 SATIS ISKONTOLARI |
|
|
|
611.01.İmal Edilen Ürün Satışları |
|
|
|
611.01.01.Y.İçi Satışlardan İskontolar |
|
|
|
611.01.02.Y.Dışı Satışlardan İskontolar |
|
|
|
611.02.Diğer Ürün Satışlarından İskontolar |
|
|
|
611.02.01.Y.İçi Satış İskontoları |
|
|
|
611.02.02.Y.Dışı Satış İskontoları |
|
|
|
612 DIGER INDIRIMLER |
|
|
|
612.01.İmal Edilen Ürün Diğer İndirimler |
|
|
|
612.01.01.Y.İçi Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler |
|
|
|
612.01.02.Y.Dışı Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler |
|
|
|
612.02.Diğer Ürün Satışlarında Yapılan Diğer İndirimler |
|
|
|
612.02.01.Y.İçi Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler |
|
|
|
612.02.02.Y.Dışı Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler |
|
|
C-NET SATISLAR |
|
|
|
D-SATISLARIN MALIYETI |
|
|
|
|
620 SATILAN MAMULLER MALIYETI |
|
|
|
620.01.İmal Edilen Ürün SMM |
|
|
|
620.01.01.Y.İçi SMM |
|
|
|
620.01.02.Y.Dışı SMM |
|
|
|
620.02.Diğer Ürün SMM |
|
|
|
620.02.01.Y.İçi SMM |
|
|
|
620.02.02.Y.Dışı SMM |
|
|
|
621 SATILAN TICARI MALLAR MALIYETI |
|
|
|
621.01.İmal Edilen Ürün STMM |
|
|
|
621.01.01.Y.İçi STMM |
|
|
|
621.01.02.Y.Dışı STMM |
|
|
|
621.02.Diğer Ürün STMM |
|
|
|
621.02.01.Y.İçi STMM |
|
|
|
621.02.02.Y.Dışı STMM |
|
|
|
622 SATILAN HIZMET MALIYETI |
|
|
|
622.01.Y.İçi Hizmet Satışları Maliyeti |
|
|
|
622.02.Y.Dışı Hizmet Satışları Maliyeti |
|
|
|
623 DIGER SATISLARIN MALIYETI |
|
|
BRÜT SATIS KARI VEYA ZARARI |
|
|
|
E-FAALIYET GIDERLERI |
|
|
|
|
630 ARASTIRMA VE GELISTIRME GIDERLERI |
|
|
|
630.01.İmalat Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri |
|
|
|
630.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri |
|
|
|
630.02.01.Y.içi Satılan Diğer Ürün ARGE Giderleri |
|
|
|
630.02.02.Y.Dışı Satılan Diğer Ürün ARGE Giderleri |
|
|
|
630.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri |
|
|
|
630.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri |
|
|
|
630.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri |
|
|
|
631 PAZARLAMA SATIS VE DAGITIM GIDERLERI |
|
|
|
631.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
631.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri |
|
|
|
632 GENEL YÖNETIM GIDERLERI |
|
|
|
632.01.İmalat Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
|
632.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri |
|
|
FAALIYET KARI VEYA ZARARI |
|
|
|
F-DIGER FAAL.OLAGAN GEL.VE KAR |
|
|
|
|
640 ISTIRAKLERDEN TEMETTÜ GELIRLERI |
|
|
|
641 BAGLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELIRLERI |
|
|
|
642 FAIZ GELIRLERI |
|
|
|
642.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri |
|
|
|
642.04.Diğer Faiz Gelirleri |
|
|
|
643 KOMISYON GELIRLERI |
|
|
|
643.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.02.02.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.02.03.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri |
|
|
|
643.04.Diğer Komisyon Gelirleri |
|
|
|
644 KONUSU KALMAYAN KARSILIKLAR |
|
|
|
644.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkinAlacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
644.04.Diğer Alacaklara Ait KKK |
|
|
|
645 MENKUL KIYMET SATIS KARI |
|
|
|
646 KAMBIYO KARLARI |
|
|
|
646.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları |
|
|
|
646.04.Diğer Kambiyo Karları |
|
|
|
649 DIGER OLAGAN GELIR VE KARLAR |
|
|
G-DIGER FAAL.OLAGAN GID.VE ZARAR |
|
|
|
|
653 KOMISYON GIDERLERI |
|
|
|
653.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri |
|
|
|
653.04.Diğer Komisyon Giderleri |
|
|
|
654 KARSILIK GIDERLERI |
|
|
|
654.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri |
|
|
|
654.04.Diğer Karşılık Giderleri |
|
|
|
655 MENKUL KIYMET SATIS ZARARI |
|
|
|
656 KAMBIYO ZARARLARI |
|
|
|
656.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
656.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları |
|
|
|
659 DIGER OLAGAN GIDER VE ZARARLAR |
|
|
H-FINANSMAN GIDERLERI |
|
|
|
|
660 KISA V. BORÇLANMA GIDERLERI |
|
|
|
660.01.İmalat Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
660.04.Diğer KV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661 UZUN V. BORÇLANMA GIDERLERI |
|
|
|
661.01.İmalat Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri |
|
|
|
661.04.Diğer KV Borçlanma Giderleri |
|
|
OLAGAN KAR VEYA ZARAR |
|
|
|
I-OLAGANDISI GEL VE KAR |
|
|
|
|
671 ÖNCEKI DÖNEM GELIR VE KARLARI |
|
|
|
679 DIGER OLAGANDISI GELIR VE KARLAR |
|
|
J-OLAGANDISI GID.VE ZARAR |
|
|
|
|
681 ÖNCEKI DÖNEM GIDER VE ZARARLARI |
|
|
|
689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR |
|
|
DÖNEM KARI VEYA ZARARI |
|
|
|
|
690.01.DÖNEM KARI |
|
|
|
690.01.01.İMALLATTAN ELDE EDİLEN KAZANÇ |
|
|
|
690.01.01.01.İMAL EDİLEN ÜRÜN Y.İÇİ SATIŞLARDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ |
|
|
|
690.01.01.02.İMAL EDİLEN ÜRÜN Y.DIŞI SATIŞLARDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ |
|
|
|
690.01.02.DİĞER ÜRÜN SATIŞLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ |
|
|
|
690.01.02.01.DİĞER ÜRÜN Y.İÇİ SATIŞLARI |
|
|
|
690.01.02.02.DİĞER ÜRÜN Y.DIŞI SATIŞLARI |
|
|
|
690.01.03.HİZMET SATIŞLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ |
|
|
|
690.01.03.01.Y.İÇİ HİZMET SATIŞLARI KAZANCI |
|
|
|
690.01.03.02.Y.DIŞI HİZMET SATIŞLARI KAZANCI |
|
|
|
690.01.04.DİĞER FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR |
|
|
|
690.02.DÖNEM ZARARI |
|
|
K-DÖNEM KARI VERGI VE DIGER YÜK.KARS. |
|
|
Yukarıda yer alan Gelir Tablosuna göre firmanın indirime esas kazancı;
-690.01.01.01.İmal Edilen Ürün Y.İçi Satışlardan Elde Edilen Kazanç
-690.01.01.02.İmal Edilen Ürün Y.Dışı Satışlardan Elde Edilen Kazançlar
-690.01.02.02.Diğer Ürün Y.Dışı Satışlardan Elde Edilen Kazanç
-690.01.03.02.Y.Dışı Hizmet Satış Kazancı
hesapları toplamından oluşacaktır.
Kurumlar Vergisi Kanunun 32.maddesinde, mevzuata kalıcı olarak getirilen söz konusu uygulamanın işletmelerde doğru bir sistemde mevcut bulması ve sürdürülebilirliğinin sağlanması önemli, tartışmasız bunun sağlanması için de kayıt düzeninde güçlü bir dijital donanım önemli. İhracat ve üretim firmalarının indirim uygulamasından faydalanma hakkı kadar muhasebe sistem ve organizasyonuna gerekli dikkati göstermesi konuyla ilgili tüm taraflar için olumlu olacaktır.
18.05.2022
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.
Asgari Ücret 2024 - Asgari Ücret Ne Kadar?
Vergi Dilimleri 2024
Facebook
Twitter
Linkedin
Google+
Whatsapp
E-posta
Yazdır-
Dijital Vergi Dairesi Üzerinden E-Defter Uygulamasına Giriş Yapılabilmesi Hakkında Duyuru
-
İLERİ DÜZEY MUHASEBE REHBERİ KİTABI ÇIKTI
-
1 TL için 532.000 TL Fazla Vergi Ödeme Riski
-
Borçlanma Yapacaklar Zamlı Döneme Az Kaldı!
-
Şirketlerde Nevi Değişikliği, Bölünme, Birleşme ve Katılmada SGK İdari Para Cezası Uygulaması
-
Mükerrer Vergi İncelemesi
-
"Alt İşveren’likte İş Sağlığı ve Güvenliği"
-
Fazla Çalışmada Zamlı Ücret
-
Münferit Beyannameyi Kimler Verir?
-
Enflasyon Muhasebesi 130 Bin Mali Müşaviri Meslekten Soğuttu
-
Meslek Kodu Uygulaması Çalışanların Yarasına Merhem Oldu Mu?
-
Yılın Kampanyası: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 999 TL + KDV
