Şefik Şengün
Yeminli Mali Müşavir
sefiksengun44@hotmail.com

31.12.2023 Tarihli Yapılacak Enflasyon Muhasebesi Sonucunda Geçmiş Yıllar Zararı (580) Çıkması Halinde, Düzeltme İşlemi Neticesinde Oluşan Öz Sermaye Farklarına Mahsubu Zorunlu Mu?

31.12.2023 tarihinde yapılacak düzeltmelerde 698 hesabın borçlu çıkıp 580 nolu hesaba aktarılması halinde doğal olarak 31.12.2023 bilançosu “Geçmiş Yıllar Zararları” ile kapanmış olacak veya bir bakıma 01.01.2024 tarihli açılış bilançosu Geçmiş Yıllar Zararı ile açılmış olacaktır.

Bu nedenle bazı meslektaşlarımız yine 31.12.2023 tarihli enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan/ oluşabilecek 580 hesabı öz sermaye farklarına mahsup etmedikleri için tereddüt yaşamaktadırlar.

Esas itibarıyla, pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulur. Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kar dağıtımı sayılmaz.

Ayrıca 31.12.2023 tarihli farkların sonucu ne olursa olsun, vergiye etkisi olamayacağından, Maliye Bakanlığı 2023 yılına ait olanları da, 555 sıra nolu VUK tebliği ile; 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançolarının düzeltilmesi neticesinde oluşan geçmiş yıl zararlarını, düzeltme işlemi neticesinde oluşan öz sermaye farklarına mahsup edebileceklerine ve 2023 hesap dönemi sonuna ait düzeltilmiş bilançoya ait nihai kâr ya da zarar rakamına ulaşabileceklerini açıklamıştır.

Ancak bu hak, bir mecburiyet değil bir seçimliliktir. Çünkü 01.01.2024 sonrada 570, 580 ve hem sermaye ve diğer sermaye yedekleri olan 500, 502, 503, 520, 521, 529, 540, 541, 542, 548, 549  nolu hesaplarda Enflasyon Düzeltmesine tabi tutulacağı için, sonuçta ne öz varlık ve nede kar zarar değişmeyecektir.

Buna rağmen bilançolarında zararı göstermek istemeyen mükellefler, varsa bu zararı yukarıda bahsedilen hesapların farklarından mahsup edebilirler ve bu suretle ya zararlarını kapatırlar veya yettiği kadar azaltmış olurlar.

Burada bir konuya daha dikkatleri çekmek isteriz. Bazı meslektaşlarımız 580’den mahsup edilebilecek hesabı sadece 502 nolu hesap olarak anlamaktadırlar. Burada mahsup edilebilecek hesap sadece 502 değil, 502, 520, 521, 529, 540, 541, 542, 548, 549 hesaplarının düzeltme farklarıdır. Yani mükellefler geçmiş yıllar zararlarının kapatılması/azaltılması için bu hesapların olumlu enflasyon farklarına ihtiyaçları kadar mahsup edebilirler.

Bilgilerinize sunulur. Saygılarımla,

28.03.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.