Şefik Şengün
Yeminli Mali Müşavir
sefiksengun44@hotmail.com

Yemek Karşılığı Harcama ve Ödemelerin Giderleştirilmesi ve Ücret Bordrosunda Gösterilmesi Durumunda Muhasebe Kaydı

Bilindiği üzere, hizmet erbabına işverenlerce işyerinde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerin tutarı ne olursa olsun, öteden beri gelir vergisinden istisna idi ve halen uygulama bu şekilde olup, yemek için alınan her türlü madde ve malzeme ücret bordrosuna yansıtılmadan, fatura veya benzeri belgeler karşılığı gider yazılmakta ve KDV’si indirim konusu yapılmaktadır.

Ancak yemeğin dışarıdan sağlanması halinde, belli tutarı aşan kısmı veya nakit olarak verilmesi halinde tamamı hem gelir vergisi ve hemde SGK kesintisine tabi olmakta idi.

Ancak 7420 Sayılı Kanunla 01.12.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yapılan değişiklikle; ister dışarıdan yedirilsin, ister nakit verilmiş olsun günlük belli tutara kadar olan kısmı Gelir ve SGK’dan istisna edilmiş (örneğin 2024 yılı GV istisna tutarı günlük 170,00 TL ve SGK istisna tutarı günlük 157,69 TL’dir) ve aşan kısmı ile bu amaçla sağlanan diğer menfaatler (yemek kartı vb gibi)  ücret olarak vergilendirilmektedir.

Bu alternatif durumlara göre konuyu örneklerle açıklamaya çalışalım.

a) İşyerinde hazırlanarak yemek verilmek suretiyle:

ÖRNEK 1: İşyerinde yemek verilmek suretiyle artı bir kayda gerek olmaksızın ve ücret bordrosuna yansıtılmadan doğrudan ilgili hesaplara kayıt yapılır.

b) Nakit verilmek suretiyle:

ÖRNEK 2: Kişi başı günlük 150,00 TL nakit yemek ücreti verilmektedir. Ücret bordrosuna yemek yardımı şeklinde dahil edilerek, hem GV+DV’den ve hemde SGK’dan istisna olduğu için ödenecek vergi ve SGK primi sözkonusu olmayacaktır.

ÖRNEK 3: Kişi başı günlük 250,00 TL nakit yemek ücreti verilmektedir. Ücret bordrosuna dahil edilerek, günlük 170,00 TL’yi aşan kısmı yani günlük 80,00 TL’si hem damga ve hemde gelir vergisine ve ayrıca (250,00-157,69)= 92,31 TL’side SGK Primine tabi olacaktır. Ancak verilen yemek bedelinin aşan tutarı, o aydaki alınan ücretle birlikte asgari ücreti aşmıyorsa, doğal olarak burada aşan kısmı da Gelir ve DV’ne tabi olmayacaktır.

c) Dışarıdan satın almak veya Yemek Kartı verilmek suretiyle:

Bu durumda tutarı ne olursa olsun öncelikle alınan faturanın tamamı gider yazılacak ve KDV’si indirim konusu yapılacaktır. Daha sonra bu tutar çalışan başı farklı değilse, çalışan sayısına bölünecek ve kişi başı düşen tutara göre Vergi ve SGK tabi tutar belirlenerek, beyan konusu yapılacaktır.

ÖRNEK 4: Mükellefe, 2024 Ocak ayında 20 personele yemek kartı karşılığı yemek firmasından toplam KDV dahil 82.800,00 TL yani 74.800+7.480 KDV fatura gelmiştir. Kaydı aşağıdaki gibi yapılacaktır.

-------------------------------------------/-------------------------------------------

720,730,760,770        74.800,00                               

191  ………                7.480,00                               

                          320                             82.280,00        

-------------------------------------------/-------------------------------------------

Bu durumda GV/SGK için aşağıdaki hesaplama yapılacaktır. (Kart kişi başı 22 günlük verilmiştir.)

Kişi Başı Sağlanan Fayda	KDV Dahil	KDV Hariç	2024 Yılı GV+DV Günlük İstisna Tutarı	2024 Yılı SGK Günlük İstisna Tutarı
A	B	C (A:1,10)	D	E (666,75*%23,65)
Aylık	4.114,00	3.740,00
Günlük	187,00	170,00	170,00	157,69

Burada kişi başı günlük tutar 170,00 TL olduğu için, GV+DV açısından yapılacak bir işlem olmamakla birlikte, SGK için günlük kişi başı (170,00-157,69)= 12,31 TL ve aylık (12,31*22)= 270,82 TL ücret SGK prime esas kazanca dahil edilecektir. Bu durumda mükerrer vergilendirmeye neden olmamak için sadece bu tutara isabet edecek işveren payları gider yazılabilecektir.

Ancak mükellef bu ödemenin tamamını ayrıca bordrosuna yansıtıp görmek istiyorsa, bu durumda yukarıda ki KDV hariç toplam 74.800,00 TL’yi kişilerin ücretine birey başı 3.740,00 TL’yi yansıtacak ve yine kişi başı 270,82 TL’den SGK primi hesaplayacaktır. Bordroya yansıyan bu yemek bedelinin tamamı gider yazılacaktır. Ancak bu durumda mükerrer gider kaydına sebebiyet vermemek için, fatura karşılığı yapılan gider bordro kaydı sırasında ters kayıtla iptal edilmelidir.

ÖRNEK 5:

720,730,760,770 İşçi Ücretleri	……………….
		335	……………….
		360	……………….
		361	……………….
		720,730,760,770	74.800,00
2024 Ocak Ayı Ücret Tahakkuku

Bilgilerinize sunulur. Saygılarımla,

04.03.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.