Şefik Şengün
Yeminli Mali Müşavir
sefiksengun44@hotmail.com

7417 Sayılı Yasa İle Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

A) 05.07.2022 tarih ve 31887 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7417 Sayılı Yasa ile Vergi Kanunlarında yeni düzenlemeler yapılmıştır. Araya uzun bayram tatilinin girmesi nedeniyle konu biraz güncelliğini kaybetmiş olsa da, bu değişiklikler özetle aşağıya çıkarılmaya çalışılacaktır.

1) 05.07.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, 6183 sayılı Yasanın 10. Maddesinde yapılan değişiklikle, Sigorta Şirketleri tarafından verilen süresiz ve şartsız kefalet senetleri de teminat olarak kabul edilecek, ayrıca banka teminat mektuplarının, süresiz olması yanısıra şartsız da olacaktır.

2) 05.07.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, 5520 sayılı kurumlar vergisinin 10. Maddesinde yapılan değişiklikle, nakdi sermaye artışında uygulanan süresiz yararlanma indirimi, artışın ödendiği yıl dahil, toplam 5 yıl ile sınırlandırılmıştır.  05.07.2022 tarihinden önce nakit ödenen tutarlar da en son 31.12.2026 yılına kadar uygulanabilecektir. Ancak burada müktesep bir hak kaybı tartışması olabileceğinden, Yasanın bu kısmının Anayasa Mahkemesinde ihtilaf konusu yapılması da muhtemeldir.

3) 05.07.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, yurt dışında bulunan varlıkların en son 31.03.2023 tarihine kadar Türkiye’ye getirilmesi halinde, yeni Varlık Barışı’ndan yararlanma hakkı getirildi.

4) 05.07.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, sadece elektrik motorlu taşıtların ÖTV’si; motor gücü 160 KW’yı geçmeyenlerden ÖTV matrahı 700,000 TL’yi aşmayanlar için yüzde 10; motor gücü 160 KW’yı aşanlardan ÖTV matrahı 750,000 TL’yi aşmayanlar için yüzde 50, diğerleri için ise yüzde 60 olarak yeniden belirlendi.

5) 01.08.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, 213 Sayılı VUK’nun 355. Maddesinin 1. Fıkrasında yapılan değişiklikle Özel Usulsüzlük cezaları % 100 oranında arttırıldı. Buna göre yeni ceza tutarları aşağıdaki gibi olacaktır.

	534 Sıra Nolu VUK Tebliği ile 2022 yılında uygulanan  tutar	7417 sayılı Yasa ile 01.08.2022 tarihinden itibaren uygulanacak tutar
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun  verilmemesi alınmaması,  bu  belgelerde  gerçek   meblağdan   farklı meblağlara  yer  verilmesi,   bu   belgelerin   elektronik  belge   olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi,	500	1.000
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	250.000	500.000
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere p.s.f,, ö.k.c. fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi  ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen  belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi,	500	1.000
Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza	25.000	50.000
Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza	250.000	500.000

6) 01.08.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, 213 Sayılı VUK’nun mükerrer 355. Maddesinde yapılan değişiklikle, aşağıdaki fiiller dolayısıyla karşılarındaki Özel usulsüzlük cezaları 1. sıra 5 kat, 2.sıra 2 kat ve 3.sıra 3 kat arttırılmıştır. Buna göre yeni ceza tutarları aşağıdaki gibi olacaktır.

İşlenen Fiil	1.Sınıf Tüccar İle Serbest Meslek Erbabı	2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	Bunlar Dışında Kalanlar
Elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğüne ilişkin zorunluluklara uymayanlara	17.000,00	8.500,00	4.400,00
Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında ibraz etmeyenlere,	6.800,00	3.400,00	1.760,00
Tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi için gerçek faydalanıcının kapsama girenlerin bildirilmesi zorunluluğunu getirmeyenlere,	10.200,00	5.100,00	2.640,00

B- Diğer yandan 01.07.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, 5799 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan tutar ile (10) numaralı bendinde yer alan tutar, %50 oranında arttırılmıştır. Buna göre yeni istisna tutarları aşağıdaki gibi olacaktır.

GVK Madde 23 /…fıkrası	317 Sıra Nolu GVK Tebliği ile 2022 yılında uygulanan  tutar	5799 sayılı Karar ile 01.07.2022 tarihinden itibaren uygulanacak tutar
8- ……….İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, karşılığında para verilmesi halinde çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin GV’den istisna tutarı,	34,00	51,00
10-……..İşverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, karşılığında para verilmesi halinde çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin GV’den istisna tutarı,	17,00	25,50

NOT: Bilindiği üzere İş Kanunu’na göre, işverenlerin yemek verme veya taşıma hizmeti verme mecburiyetleri (Belediye sınırları dışında gece vardiyasında çalıştırılan kadınlar için hariç) bulunmamaktadır. Ancak sözleşmede nakit olarak ödeme şartı var ise veya isteğe bağlı nakit olarak veriliyorsa, yukarıdaki istisna tutarlar uygulanabilecektir. Ayrıca nakit olarak ödeme yapıldığı takdirde, tutarı ne olursa olsun SGK matrahına da tabi olacaktır.

Bilgilerinize sunulur. Saygılarımla,

19.07.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.