Şefik Şengün
Yeminli Mali Müşavir
sefiksengun44@hotmail.com

2022 Yılında Uygulanacak Bazı Vergisel Limitler

Bilindiği üzere her yıl sonu itibarıyla, genelde yeniden değerleme oranında veya Cumhurbaşkanlığı Kararı ile veya verilen yetki çerçevesinde Maliye ve Hazine Bakanlığınca yeni yılda uygulanmak üzere, vergi ve maktu cezalarla ilgili değerler yayınlanmaktadır. Bu nedenle daha ziyade günlük hayatta en çok lazım olan ve elimizin altında bulunması gereken tutarları özet halinde aşağıya çıkarmış bulunuyorum.

A-534 NOLU VUK TEBLİĞİ İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER;

a- Fatura Kesme Mecburiyeti veya ÖKC (Yazar Kasa) Kullanma Limiti Değişmiştir.

01.01.2022 – 31.12.2022 tarihleri arası yazar kasa kullanma limiti, KDV dahil 2.000 TL olmuştur. Bu tutarı aşan satışlar için mutlaka fatura düzenlenmesi (akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihazlarla kesilenler hariç) gerekmektedir.

b-  ATİK Gider Yazabilme Limiti Değişmiştir.

01.01.2022 – 31.12.2022 tarihleri arası, KDV hariç bedeli 2.000 TL’yi aşmayan ve bütünlük arz etmeyen ve bağımsız olarak kullanılabilen amortismana tabi iktisadi kıymetler, bir defada gider yazılabilecektir.

c- Süresinde Düzenlenmeyen Belgeler İçin ve Verilmeyen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Değişmiştir.

213 sayılı VUK’nun 353/1. maddesi gereğince; süresinde düzenlenmeyen fatura, perakende satış fişi, serbest meslek makbuzu, gider pusulası, müstahsil makbuzu, sevk irsaliyesi v.b. belgeler için, 01.01.2022 tarihinden itibaren kesilecek asgari Özel Usulsüzlük cezası 500 TL olacaktır.

İnternet üzerinden verilmesi gereken beyannamelerin bu kapsamda süresinde verilmemesi durumunda kesilecek ceza tutarı birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında  3.400,00 TL ve İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde  tespit edilenler hakkında 1.700,00 TL olacaktır.

Ancak Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde ceza 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden ikinci 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.

Ayrıca Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır. Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

d- VUK 323 maddesindeki şüpheli alacaklar için karşılık ayırabilme tutarı 3.000 TL’den 4.000 TL’ye çıkarılmıştır.

e- Tarhiyat Öncesi ve Sonrası Uzlaşmalara konu olabilecek Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlükte ki 5.000 TL’lık alt sınır 6.800 TL’ye çıkarılmıştır.

f- Tarhiyat Öncesi ve Sonrası Uzlaşmalara konu olamayıp VUK 376. Maddeye göre, indirimin  % 50 artırımlı uygulanacağı  Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlükte ki 5.000 TL’lık üst sınır 6.800 TL ve altı olarak belirlenmiştir.

B-317 NOLU GVK TEBLİĞİ İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER;

g- Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer mesken kira gelirleri için 2022 yılı gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 9.500 TL olarak belirlenmiştir.

h- Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde yer alan ve binek otomobilleri alımlarında gider yazılabilecek aylık kira bedeli 6.000 TL’den 8.000 TL’ye, ÖTV+KDV tutarı 150.000 TL’den 200.000 TL’ye, yeni olarak alınan otomobiller üzerinden amortisman ayrılabilir tutar, 170.000 TL’den 230.000 TL’ye, İlk alımdaki KDV ve ÖTV’nin her ikisi veya birisi maliyete eklenmişse veya ikinci el olarak KDV’li veya KDV’siz alınan binek otomobillerinin, amortisman ayrılabilir tutarı 320.000 TL’den 400.000 TL’ye yükseltilmiştir.

ı- Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde, 2022 takvim yılı için uygulanacak tarife aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

Genel Uygulanacak Oranlar
32.000 TL’ye kadar	% 15
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası	% 20
170.000 TL'nin 70.000 TL’si için 12.400 TL, fazlası	% 27
880.000 TL’nin 170.000 TL’si için 39.400 TL, fazlası	% 35
880.000 TL’nin 880.000 TL’si için 287.900 TL, fazlası	% 40
Ücret Gelirlerine Uygulanacak Oranlar
32.000 TL’ye kadar	% 15
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası	% 20
250.000 TL'nin 70.000 TL’si için 12.400 TL, fazlası	% 27
880.000 TL’nin 250.000 TL’si için 61.000 TL, fazlası	% 35
880.000 TL’nin 880.000 TL’si için 281.500 TL, fazlası	% 40

i) GVK’nun mükerrer 121. Maddesinde yer alan ve yararlanılabilen 1.500.000 TL’lik vergi indirimi üst limiti,  31.12.2022 tarihine kadar 2.000.000 TL olarak uygulanacaktır.

C-DİĞERLERİ:

j) 66 sıra nolu tebliğ ile Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2021 yılında uygulanan maktu vergi tutarları, yeniden değerleme oranında arttırılmıştır. Buna göre, 01.01.2022 tarihinden itibaren uygulanacak bazı damga vergisi oran ve maktu tutarları aşağıdaki gibi olacaktır. 

İşlemin Nevi	Eski Oran veya tutar	Yeni Oran veya tutar
KDV , muhtasar ve diğer vergi beyannameleri (Damga Vergisi beyanı hariç)	64,10 TL	87,30 TL
SGK Prim bildirgeleri ile Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler	47,60 TL	64,80 TL
Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesi	76,00 TL	103,50 TL

k) KDV Genel Uygulama tebliğinde değişiklik yapan 39 nolu KDV tebliği 2022 yılında İndirimli orana ait CBK gereği iadesi mümkün olmayan tutar, 18.900 TL’den 25.700 TL’ye çıkarılmıştır.

Bilgilerinize sunulur. Saygılarımla,

24.12.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.