Dr. Koray Ateş KDV ve Muhtasar Beyannamesinde Bunlara Dikkat! (11.03.2025)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Sefer Göktaş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
goktas.sefer@gmail.com

Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Enflasyon Düzeltmeleri ve Hesapların Kapanışı

Bilindiği üzere T.C. Resmi Gazete de yayımlanan 30.12.2023 tarih ve 555 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Tebliğine göre Yıllara Sari İnşaat İşleri de enflasyon düzeltmesine tabidir.

Yıllara Sari İnşaat işleri deftere kayıt tarihleri baz alınarak değerlendirilecektir.

Ayrıca “Yıllara sarî inşaat ve onarma işlerine ait maliyet ve hakedişlere ilişkin düzeltmeler, enflasyon düzeltme hesabı yerine yıllara sarî inşaat enflasyon düzeltme hesabına kaydedilir. Bu hesap işin bitiminde kâr/zarar hesabına intikal ettirilir”.

Peki Yıllara Sari İnşaat İşinde Geçici Kabul yapıldı ise hesaplar nasıl kapatılacaktır.

Konuyu bir örnek ile açıklarsak;

2023 Yılı Sonu İtibari İle 170-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri hesabının düzeltilmesi

- X Ticaret Ltd.Şti.’nin 2023 dönemi yıllara sari inşaat ve onarım maliyetleri aşağıdaki şekilde değerlenecektir.

Tarihi	Alınan Mal Ve Hizmetin Bedeli	İlgili Ay Üfe	Aralık 2023 Üfe	Düzeltme Katsayısı	Düzeltilmiş Değeri
01.05.2023	20.000.000,00	2179,02	2915,02	1,337766519	26.755.330,38
01.10.2023	698.180,72	2803,29	2915,02	1,03985674	726.007,93
01.10.2023	1.200.000,00	2803,29	2915,02	1,03985674	1.247.828,09
01.11.2023	1.100.000,00	2882,04	2915,02	1,011443283	1.112.587,61
10.11.2023	2.100.000,00	2882,04	2915,02	1,011443283	2.124.030,89
05.12.2023	3.150.000,00	2915,02	2915,02	1	3.150.000,00
	28.248.180,72				35.115.784,90

- Yıllara sari inşaat ve onarım maliyetlerine ilişkin gerçekleştirilen enflasyon düzelmesi muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
170-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri			6.867.604,18
	697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			6.867.604,18
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

2023 Yılı Sonu İtibari İle 350-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri Hesabının Düzeltilmesi

X Ticaret Ltd.Şti.’nin 2023 dönemi yıllara sari inşaat ve onarım hakedişleri aşağıdaki şekilde değerlenecektir.

Tarihi	Hakediş Bedeli	İlgili Ay Üfe	Aralık 2023 Üfe	Düzeltme Katsayısı	Düzeltilmiş Değeri
15.05.2023	25.000.000,00	2179,02	2915,02	1,337766519	33.444.162,97
08.12.2023	32.000.000,00	2915,02	2915,02	1	32.000.000,00
	57.000.000,00				65.444.162,97

Yıllara sari inşaat ve onarım hakkediş bedellerine ilişkin gerçekleştirilen enflasyon düzelmesi muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			8.444.162,97
	350-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri			8.444.162,97
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

31.12.2023 tarihi itibari ile 697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme hesabına ilişkin oluşturulacak T cetveli aşağıdaki gibidir.

697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme
--------------------	--------------------
8.444.162,97	6.867.604,18

Yukarıda yer alan T cetveline ilişkin 697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme hesabı aşağıdaki şekilde kapatılacaktır.

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
178- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı			1.576.558,79
	697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			1.576.558,79
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

Eylül 2024 Dönemi İtibari İle 170-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri hesabının düzeltilmesi

X Ticaret Ltd.Şti.’nin Eylül 2024 dönemi yıllara sari inşaat ve onarım maliyetleri aşağıdaki şekilde değerlenecektir

Tarihi	Alınan Mal Ve Hizmetin Bedeli	İlgili Ay Üfe	Eylül 2024 Üfe	Düzeltme Katsayısı	Düzeltilmiş Değeri
01.01.2024	1.000.000,00	3035,59	3659,84	1,205643713	1.205.643,71
10.01.2024	500.000,00	3035,59	3659,84	1,205643713	602.821,86
20.02.2024	625.122,00	3149,03	3659,84	1,162211856	726.524,20
05.05.2024	6.321.258,22	3435,96	3659,84	1,065157918	6.733.138,24
01.06.2024	3.000.000,00	3483,25	3659,84	1,050696907	3.152.090,72
10.06.2024	1.000,00	3483,25	3659,84	1,050696907	1.050,70
01.07.2024	75.500,00	3550,88	3659,84	1,030685351	77.816,74
01.09.2024	400.000,00	3659,84	3659,84	1	400.000,00
	11.922.880,22				12.899.086,18

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
170-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri			976.205,96
	697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			976.205,96
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

Eylül 2024 Dönemi İtibari İle 350-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri Hesabının Düzeltilmesi

X Ticaret Ltd.Şti.’nin Eylül 2024 dönemi yıllara sari inşaat ve onarım hakedişleri aşağıdaki şekilde değerlenecektir.

Tarihi	Hakediş Bedeli	İlgili Ay Üfe	Eylül 2024 Üfe	Düzeltme Katsayısı	Düzeltilmiş Değeri
20.05.2024	13.000.000,00	3435,96	3659,84	1,065157918	13.847.052,93
10.09.2024	11.500.000,00	3659,84	3659,84	1	11.500.000,00
	24.500.000,00				25.347.052,93

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			847.052,93
	350-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri			847.052,93
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

30.09.2024 tarihi itibari ile 697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme hesabına ilişkin oluşturulacak T cetveli aşağıdaki gibidir.

697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme
--------------------	--------------------
847.052,93	976.205,96

- Yukarıda yer alan T cetveline ilişkin 697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme hesabı aşağıdaki şekilde kapatılacaktır.-

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
697-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Enflasyon Düzeltme			129.153,03
	358- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı			129.153,03
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

30.09.2024 dönemi itibari ile 170, 178, 350 ve 358 nolu hesap T cetvelleri aşağıdaki gibidir.

170		178		350		358
---------------	---------------	---------------	---------------	----------------	-----------------	-----------------	--------------------
28.248.180,72		1.576.558,79			57.000.000,00		129.153,03
6.867.604,18					8.444.162,97
11.922.880,22					24.500.000,00
976.205,96					847.052,93

48.014.871,08		1.576.558,79			90.791.215,90		129.153,03

Firmanın 01.10.2024 tarihinde Geçici Kabulünün yapıldığı varsayıldığında muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
622-Satılan Hizmet Maliyeti			48.014.871,08
	170-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri			48.014.871,08
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
350-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Hakediş Bedelleri			90.791.215,90
	600-Yurtiçi Satışlar			90.791.215,90
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

178 ve 358 nolu hesapların kapanışları aşağıdaki gibidir.

2023 yılı ve 30.09.2024 tarihi itibari ile gerçekleştirilen enflasyon düzeltmesi farkları doğrudan 648 hesap yada 658 hesaba aktarılarak kapatılır.

--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------
358- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı			129.153,03
658- Enflasyon Düzeltmesi Zararları			1.447.405,76
	178- Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı			1.576.558,79
--------------------------	--------------------------	/	--------------------------	--------------------------

Peki enflasyon düzeltmesi öncesi ve enflasyon düzeltmesi sonrası şirketin kar/zararında bir değişiklik meydana gelecek midir?

Enflasyon Öncesi		Enflasyon Sonrası
Gelir	Gider	Gelir	Gider

57.000.000,00	28.248.180,72	65.444.162,97	35.115.784,90
24.500.000,00	11.922.880,22	25.347.052,93	12.899.086,18

81.500.000,00	40.171.060,94	90.791.215,90	48.014.871,08

41.328.939,06	Kar	42.776.344,82	Enflasyon Sonrası Kar
		1.447.405,76	Enf. Düz. Zararı
		41.328.939,06	Kar

Yukarıda ki tablodan da anlaşılacağı üzere enflasyon düzeltmesi öncesi ve enflasyon düzeltmesi sonrası şirketin kar/zararında herhangi bir değişiklik söz konusu olmayacaktır.

11.03.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)