Salih Karaoğlu
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
salihkaraoglu_@hotmail.com

İndirimli Orana Tabi KDV İade Uygulamasında Genel Giderlere Pay Verme Hesaplaması

Bilindiği üzere; Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler, genel imal ve genel idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin KDV’den oluşur. İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen giderler ile genel imal ve genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır. 

Yine, İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan; Telefon, kırtasiye, nakliye, seyahat, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısmı,  ilgili dönemde toplam satış  matrahının,  %1 ve %8 içerisindeki payı bulunur. Bulunan pay ile genel gider kalemlerinin KDV’sinin çarpımı ile Genel giderlerler için yüklenilen kdv bulmuş oluruz.

Durumu aşağıdaki örnek yardımı ile açıklamaya çalışalım;

Aşağıdaki gibi işletmenin Satış Kdv  Matrahları aşağıdaki gibi olsun.

%1 Kdv Matrahı                  : 507.079,90 TL

%8 Kdv Matrahı                  : 925.535,53 TL

Toplam %1 ve %8 Matrah     :1.432.615,43 TL olarak buluruz.

Sonra, bu rakamı Toplam Matraha böleriz. (507.079,90 TL+925.535,53 TL/1.432.615,43 TL)

Sonuç  0,98 olarak çıkar.

Bunun anlamı;  %18 olarak yapılan Genel giderlerin, indirimli orana tabi işlemler için %98’i kullanıldığından dolayı ilgili ayda Genel giderlerin KDV’nin %98 alınarak yüklenilen kdv’ye ulaşılır.

Aşağıdaki örnekte görüldüğü gibi, posta Giderleri Kdv’si 4,27 TL ‘dir. Ocak Ayında Genel Giderler oranın %0,98 olması ile bünyeye giren Kdv’si 4,19 TL olmaktadır. Bu şekilde diğer aylarda hesaplanarak genel giderler için yüklenim kdv’si hesaplanmaktadır.

Alınan Mal ve/veya Hizmetin Cinsi	Alınan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı	Alış Faturasının KDV Hariç Tutarı	Alış Faturasının KDV'si	Bünyeye Giren Mal ve/veya Hizmetin KDV'si	Belgenin İndirime Konu Edildiği KDV Dönemi	Belgenin Yüklenildiği KDV Dönemi	Pay Oranı
Posta Giderleri	1 Adet	23,72	4,27	4,19	201601	201601	0,98
Akaryakıt Giderleri	1 Adet	162,00	29,16	28,64	201602	201602	0,98
Nakliye Giderleri	1 Adet	1.000,00	180,00	176,79	201603	201603	0,98
Elektrik Giderleri	1 Adet	1.713,70	308,47	299,22	201604	201604	0,97
Seyahat Giderleri	1 Adet	4.707,62	847,37	832,26	201605	201605	0,98
Su Giderleri	1 Adet	547,19	43,81	42,50	201606	201606	0,97

 

AYLIK OLARAK MATRAH VE KDV DAĞILIMLARI

Her ayın KDV beyannamelerindeki değerleri aşağıdaki gibi hazırlarız.

	OCAK					NİSAN
KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %		KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %
1%	507.079,90	5.070,80			1%	303.756,00	3.037,56
8%	925.535,53	74.042,84			8%	853.724,41	68.297,95
18%	26.008,09	4.681,46			18%	33.110,83	5.959,95
TOPLAM	1.458.623,52	83.795,10	0,98		TOPLAM	1.190.591,24	77.295,46	0,97
	ŞUBAT					MAYIS
KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %		KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %
1%	292.780,14	2.927,80			1%	412.293,00	4.122,93
8%	826.255,12	66.100,41			8%	998.215,57	79.857,25
18%	28.355,41	5.103,97			18%	34.435,30	6.198,35
TOPLAM	1.147.390,67	74.132,18	0,98		TOPLAM	1.444.943,87	90.178,53	0,98
	MART					HAZİRAN
KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %		KDV ORANI	MATRAH	KDV TUTARI	Dağılım %
1%	344.359,20	3.443,59			1%	383.282,50	3.832,83
8%	980.701,96	78.456,16			8%	1.046.771,07	83.741,69
18%	32.197,17	5.795,49			18%	49.685,64	8.943,42
TOPLAM	1.357.258,33	87.695,24	0,98		TOPLAM	1.479.739,21	96.517,94	0,97

 

20.02.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.