Salih Karaoğlu
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
salihkaraoglu_@hotmail.com

Maaşlarda Vergi Kesintisi Nasıl Hesaplanır?

Çalışanların maaşlarında  kümülatif vergi matrahına bağlı olarak yıl sonuna doğru azalma meydana gelmektedir. Bunun nedeni  toplam vergi matrahlarının  belirlenen gelir vergisi dilimlerinin üstünde olması, buna bağlı olarak  net ücretlerinin değişmesidir. Bu konuyu bir örnek yardımıyla çözelim:

2016 yılı gelir vergisi verileri (Bu değerler her yıl değişir)

0-12.000 TL  %15,

12.000 TL-29.000 TL  %20,

29.000 TL-66.000 TL  %27,

66.000TL ve üstü %35.

Öncelikle ücret hesaplamayı gösterelim:

Brüt maaşınız, 2.638,00 TL Bu maaşın %14'ü SGK'ya, %1'i İşsizlik Fonuna, ve %0,0759'u da damga vergisi olarak kesilir.

Brüt Maaş 2638x0,14=369,32 TL Sgk’ya,

Brüt Maaş 2638x0,01=26,38 TL İşsizlik Fonuna,

Brüt Maaş 2638x0,0759’u=20,02 TL Damga Vergisi olarak hesaplanır.

Sonra, Gelir Vergisini hesaplamak için aşağıdaki formül uygulanır:

Brüt Maaş-(%14 SGK primi+%1 İşsizlik Primi)= GVM, GVMX0,15 Gelir Vergisi Oranı ile çarpılır.

formüldeki değerleri yerlerine koyarsak

2.638,00 TL -(369,32 TL+26,38 TL)= 2.242,30 TL Gelir Vergisi Matrahı bulunur.

Gelir Vergisi= GVMX0,15 oranı ile çarpılır.

                     = 2.242,30x0,15 =336,35 TL Gelir Vergisi hesaplanır.

Net Maaş=(Brüt maaş-Kesintiler Toplamı)

                 =2.638 TL-(369,32 SGK Primi,+26,38 TL işsizlik fonu, 20,02 Damga vergisi ve 336,35 Gelir Vergisi) =1.885,93 TL net ücret hesaplanır.

Şimdi gelelim maaşların düşmesi olayına:

Kümülatif vergi matrahı, yılbaşından beri olan tüm vergi matrahlarınızın toplamıdır. Bu durumda, tüm ayların kümülatif vergi matrahlarını hesaplamamız gerekiyor.

 

Aylar	Brüt	SSK İşçi	İşsizlik İşçi	Aylık Gelir Vergisi	Damga Vergisi	Kümülatif	Net	Asgari Geçim İndirimi	Toplam Ele Geçen
						Vergi Matrahı
Ocak	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	2.242,30	1.885,93	123,53	2.009,46
Şubat	2.638,00	369,32	26,38	336,35	20,02	4.484,60	1.885,93	123,53	2.009,46
Mart	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	6.726,90	1.885,93	123,53	2.009,46
Nisan	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	8.969,20	1.885,94	123,53	2.009,47
Mayıs	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	11.211,50	1.885,93	123,53	2.009,46
Haziran	2.638,00	369,32	26,38	379,04	20,02	13.453,80	1.843,24	123,53	1.966,77

 

Tabloda olduğu gibi her ayın maaşının yukarıda anlatıldığını gibi hesaplandığını varsayalım. Kümülatif vergi matrahları bir önceki ayın vergi matrahı ile cari aydaki vergi matrahının toplamını oluşturur. Örneğin şubat ayının kümülatif vergi matrahı 2.242,30+2.242,30 TL=4.484,60 TL olarak hesaplanmıştır. Bu şekilde kümülatifler toplana toplana gelmektedir. Haziran ayına geldiğinde buraya dikkat etmek gerekir. Burada vergi matrahımız kanuni olarak belirlenen (12.600 TL yıllık değişiyor.) vergi matrahını geçmektedir. Bu yüzden burada vergi dilimi %15 değil de , %20 olarak hesaplanıyor.

Ancak, direkt %20 olarak hesaplanmayız. Hesaplamayı şu şekilde yaparız.

12.600,00 TL – 11.211,50 TL (bir önceki ayın kümülatif matrahı) = 1.388,50 TL, bu miktarın %15’ni  208,28 TL olarak hesaplarız.

Sonra da , cari aydaki kümülatif vergi matrahından kanuni olarak belirlenen matrahtan çıkartırız.

13.453,80 TL- 12.600 TL =853,80 TL , bu miktarın %20’ni 170,76 TL olarak hesaplarız.  Toplamda 379,04 TL vergi hesaplanmış olur.

Bu şekilde yıl sonuna kadar hesaplama yapılır. 

Aylar	Brüt	SSK İşçi	İşsizlik İşçi	Aylık Gelir Vergisi	Damga Vergisi	Kümülatif	Net	Asgari Geçim İndirimi	Toplam Ele Geçen
						Vergi Matrahı
Ocak	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	2.242,30	1.885,93	123,53	2.009,46
Şubat	2.638,00	369,32	26,38	336,35	20,02	4.484,60	1.885,93	123,53	2.009,46
Mart	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	6.726,90	1.885,93	123,53	2.009,46
Nisan	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	8.969,20	1.885,94	123,53	2.009,47
Mayıs	2.638,00	369,32	26,38	336,34	20,02	11.211,50	1.885,93	123,53	2.009,46
Haziran	2.638,00	369,32	26,38	379,04	20,02	13.453,80	1.843,24	123,53	1.966,77
Temmuz	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	15.696,10	1.773,82	123,53	1.897,35
Ağustos	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	17.938,40	1.773,82	123,53	1.897,35
Eylül	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	20.180,70	1.773,82	123,53	1.897,35
Ekim	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	22.423,00	1.773,82	123,53	1.897,35
Kasım	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	24.665,30	1.773,82	123,53	1.897,35
Aralık	2.638,00	369,32	26,38	448,46	20,02	26.907,60	1.773,82	123,53	1.897,35
Toplamlar	31.656,00	4.431,84	316,56	4.751,51	240,24		21.915,82	1.482,36	23.398,18

 

Sonuç olarak, 2638 TL Brüt maaş ile işe başlayan bir personelin ocak ayı net ücreti 1.885,93 TL ‘iken kümülatif vergi matrahının vergi dilimlerini geçmesi sonucu net ücret 1.773,82 TL düşmüş ve 112,11 TL’lik bir azalma söz konusu olmuştur.

26.01.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.