Sabri Orta
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
SPK Denetçisi
sabriorta@hotmail.com

Torba Yasada Bulunan Kasa ve Ortaklar Cari Hesabı Affının Ayrıntıları

Bu yazımda  6552 sayılı torba yasada yer alan  100 kasa hesabı ve 131-331 ortaklar cari hesabını ilgilendiren af kapsamını, ayrıntılarını örnekler ve  maddeler halinde ele almaya çalıştım.İlgili bölümleri, ayrıntılar  ve yapılması gerekenler….

1-     6552 sayılı kanunun 74  maddesi kapsamı ; İşletmenin 100 muhasebe kod’lu kasa hesabında bulunan 31.12.2013 tarihli bilançolarında görünmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve ortaklardan alacakların  ortaklara borçlar hesabından düşülmesi suretiyle kalan net tutardır.

2-      6552 sayılı kanunun 74 maddesi kapsamından  sadece bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanacaktır.

3-     Bu madde kapsamında aftan yararlanılacak olan tutar 31.12.2013 tarihli bilançoda görülmekle birlikte (ortaklar cari hesabının ve kasa hesabının tutarları)  gerçek, fiili durumda bulunan tutardan düşülmek suretiyle bulunan tutardır.

100 Kasa tutarının belirlenmesi:

Örnek 1; 31.12.2013 tarihli bilançoda kasa hesabında 300.000.-TL sı görünmektedir, beyan tarihi itibariyle de (24.10.2014) kasa mevcudu 400.000. TL dır. 31.12.2013 tarihli bilançoda gerçek de var olan tutar ise 10.000 TL sı dır. Bu takdirde aftan yararlanılacak tutar 290.000.- TL dır.

Örnek 2; 31.12.2013 tarihli bilançoda kasa hesabında 400.000.- TL görünmektedir. Beyan tarihinde (28.10.2014) ise

Kasa mevcudu 220.000.- TL dır. Bu takdirde fiilen kasada bulunmayan (aftan yararlanılabilecek ) tutar  en fazla 220.000.-TL sı olacaktır. Bu tutarın 200.000.- TL sının kasada bulunmadığı varsayıldığında ise beyan edilecek tutar 200.000.- TL sı olacaktır.

4-     Beyana tabii ortaklardan alacakların belirlenmesi ;  131-231 hesaplarının toplam tutarından 331 ve 431 toplamının çıkartılması sonucunda kalan  tutar . Şeklinde olacaktır.

5-     Bu madde kapsamında verilecek olan beyanname kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda gönderenler için yine elektronik ortamda , elektronik ortamda beyanname zorunluluğu  bulunmayanlar için ise kağıt ortamında vergi dairesine verilecektir.

6-     Bu kapsamda beyana  tabii tutar için 31.12.2013 tarihli bilanço baz alınacağından bu tarihten sonra ilgili hesaplarda yapılan düzeltmeler dikkate alınmayacaktır.

7-     Vergi dairesine beyan edilen tutar üzerinden  % 3 vergi hesaplanılacak ve bu vergi beyanname verme süresi içinde ödenecektir.

8-     6552 sayılı kanunun yayınlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar ( 31.12.2014-bu tarih dahil ) vergi dairelerine beyan edilmek suretiyle bu aftan yararlanılacaktır.

9-     Bu madde kapsamında  aftan yararlanılarak beyanname verildiği takdirde defter kayıtları düzeltilecektir .Aftan yararlanılan tutar (matrah) ve vergisi 689 (Diğer olağandışı giderler-Kanunen kabul edilmeyen giderler) hesabına aktarılacak- Ayrıca Nazım hesaplarda 950 ve 951 numaralı hesaplarda izlenecektir.

10-   Kar dağıtımı yapılması halinde ticari bilanço açısından dağıtılabilir kar tutarı torba yasanın af kapsamında yararlanılan tutar ve vergisi (689 hesabında muhasebeleştirilen tutar ) dikkate alınmaksızın tespit olunacaktır.

11-   Özel hesap dönemi olan mükellefler 2013 yılı içinde sona eren hesap dönemine ilişkin vermiş oldukları kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançolarını esas alacaklardır.

12-    6552 sayılı kanunun 74 maddesi kapsamında ödenen vergiler gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilemeyecektir.

13-   Yine bu madde kapsamda beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecek.

14-    Bu madde  kapsamında yapılan beyanla ilgili olarak ortaklara kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılamayacaktır.

15-   6552 sayılı kanunun 74 maddesi kapsamında beyanda bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin aftan yararlanılan bu beyanları nedeniyle 2014 yılı geçici beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde beyanname verme süresi içinde ilgili düzeltmeler yapılabilecektir.

Örneğin ; 31.12.2013 tarihli bilançoda 131 ortaklar cari hesabının borç kalanı vermesi nedeniyle 2014 yılı içerisinde  işletme lehine faiz tahakkuk ettirilmesi halinde düzeltme yapılması gerekebilecektir. İşletmeler bu düzeltmelerini 31.12.2014 tarihine kadar yapabilmeleri mümkün bulunmaktadır. Bu  kapsamında düzeltme işlemleri nedeniyle vergi dairelerince yapılacak ek tarhiyatlar için herhangi bir ceza veya faiz aranmayacaktır.  

- Yararlanılan kaynaklar

- 6552 sayılı kanun metni

- 6552 Sayılı Kanun  Genel Tebliğ Taslağı

 

30.09.2014

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.