VUK/555 no.lu GT/Md-40/2
‘‘Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefleri, 2024 hesap dönemine ilişkin verilecek geçici vergi beyannameleri ile yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan edecekleri vergi matrahlarını tespit ederken; Bilanço üzerinde düzeltmeye tabi tutulan parasal olmayan kıymetlerden kaynaklanan kanunen kabul edilmeyen giderleri düzeltilmiş tutarlarıyla,
dikkate alacaklar…’’
‘‘2024 yılı bilançosunda düzeltilmiş amortismanlar içerisinde daha önceki yıllarda ayrılmış ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınan amortisman tutarları da bulunacağından 2024 yılı bilançosunun düzeltilmesi neticesinde birikmiş amortismanlar hesabında oluşan farkların söz konusu tutarlara isabet eden kısmının da kanunen kabul edilmeyen
gider olarak beyannamede dikkate alınması gerekecektir.
Böylelikle kanunen kabul edilmeyen giderler beyannamede düzeltilmiş tutarları ile dikkate alınmış olacaktır.’’
ÖRNEK UYGULAMA:
Faydalı ömrü 5 yıl, amortisman oranı %20 dir.
2023 yılında bu tutar üzerinden (1.200.000 x %20) 240.000 TL amortisman hesaplanmış ve gider yazılmıştır.
amortisman giderini KKEG olarak dikkate almıştır!
2023 Enflasyon Düzeltmesi Öncesi Bilançoda 254-Taşıtlar 1.200.000 TL dır.
Buna göre, Düzeltilmiş 2023 Bilançoda
254-Taşıtlar (1.200.000 x+%40) 1.680.000 TL olacaktır.
30/06/2024’de bu tutar üzerinden (1.680.000 x %20: 336.000/12 x 6 ay)
168.000 TL amortisman hesaplanmış ve gider yazılmıştır.
Buna göre, 2024 yılı için vergi açısından kabul edilir amortisman gideri
(950.000 x %20/6 ay) 95.000 TL dır.
73.000 TL amortisman gideri KKEG olacaktır!
2023 Düzeltme öncesinde
254-Taşıtlar 1.200.000
257-B.Amortismanlar(-) 240.000 TL idi!
* 2023 de 240.000 TL amortisman tutarını gider yazmıştık!
* Bunun 50.000 TL sını KKEG yapmıştık!
2023’ü düzelttik !
2023 Düzeltme sonrası
254-Taşıtlar 1.680.000
257-B.Amortismanlar(-) 336.000 TL olmuştu!
(Bu 336.000 TL ya, 2023 de KKEG yaptığımız 50.000 TL amortisman tutarı dahil!)
30/06/2024’de düzeltme yaptık (Taşıma Katsayısı % 20 olsun!)
2024 Düzeltme sonrası
254-Taşıtlar (1.680.000 x+%20) 2.016.000
257-B.Amortismanlar(-) (336.000 x+%20) 403.200 TL oldu!
(Bu 403.200 TL ya, 2023 de KKEG yaptığımız 50.000 TL dahil! )
Dolayısıyla, geçmişte KKEG yaptığımız 50.000 TL’yı da (50.000 x %20:) 10.000 TL arttırmış olduk!)
2024 de zarar yazdığımız 67.200 TL nın içinde, geçmişteki KKEG’den kaynaklı 10.000 TL da var!
İşte bu 10.000 TL da 2024 yılı mali K/Z hesaplamasında KKEG’dir!
SONUÇ olarak bu uygulamada, 30/06/2024 itibariyle toplam KKEG tutar,
19.08.2024
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.