Recep Selimoğlu
Yeminli Mali Müşavir
Öğretim Görevlisi

Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasında 522-MDV Yeniden Değerleme Artışları Tutarı Daha Önceden Sermaye’ye İlave Edilmiş Olsun veya Olmasın, Bu Hususun 2024 Yılı Enflasyon Düzeltmesinde İşletmeler İçin Olumlu veya Olumsuz Vergisel Etkisi Yoktur!

Kır Çiçeği Ltd.Şti.de 2023 yılında:

500- Sermaye                                                                         400.000  TL

522-MDV Yeniden Değerleme Değer Artışları                        300.000  TL’dır.

UYGULAMA/1:

• 2023 yılında enflasyon düzeltmesi öncesinde  
  522-MDV YD Değer Artışları tutarı sermaye’ye ilave edilmiştir.
• Buna göre, 2023 yılında düzeltme öncesinde :

500-Sermaye   700.000 TL  olmuştur.

• Sermayenin düzeltilmesinde, daha önce sermayeye eklenmiş 
  MDV YD Değer Artışları dikkate alınmaz!

Bu durumda,

Düzeltme öncesi sermaye                                         700.000

Düzeltilecek sermaye (700.000 – 300.000)            400.000

• Düzeltme katsayısını % 60 kabul edelim!

Düzeltme sonrası sermaye (400.000 x+%60)      640.000

Düzeltme öncesi sermaye                             (-)         700.000

Düzeltme farkı                                              (-)          60.000

-------------------------------------------/---------------------------------------------

503-Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkları(-)        60.000

                       698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                         60.000

------------------------------------------/----------------------------------------------

• Düzeltme işlemleri sonunda 698 hesap kapatılır…

------------------------------------------/------------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                               60.000

                       570-Geçmiş Yıllar Kârları                                       60.000

                       570.2023  

------------------------------------------/-------------------------------------------------

Buna göre:

• Düzeltilmiş 31/12/2023 bilançoda,

500- Sermaye                                                                  700.000

503-Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkları (-)                   60.000

(Düzeltmeye konu net sermaye 640.000 )

570-Geçmiş Yıllar Kârları                                                 60.000

31/03/2024 tarihli enflasyon düzeltmesinde:

• Taşıma katsayısını % 20 kabul edelim!

Düzeltme öncesi sermaye                                           700.000

Düzeltme sonrası sermaye (700.000 x+%20)                  840.000

Düzeltme farkı                                                                140.000

-----------------------------------------2024-----------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                  140.000 

            502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları                    140.000

            502.2024

---------------------------------------------/-------------------------------------------

Düzeltme öncesi 503(-) hesap                                       60.000

Düzeltme sonrası 503(-) hesap  (60.000 x+%20)          72.000

Düzeltme farkı                                                              12.000

--------------------------------------------2024--------------------------------------------

503- Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkları(-)            12.000

503.2024

                           698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                         12.000

----------------------------------------------/------------------------------------------------

Düzeltme öncesi 570 hesap                                           60.000

Düzeltme sonrası 570 hesap  (60.000 x+%20)              72.000

Düzeltme farkı                                                              12.000

-------------------------------------------2024--------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                   12.000

                           570-Geçmiş Yıllar Kârları                                       12.000

----------------------------------------------/------------------------------------------------

• Düzeltme işlemleri sonunda 698 hesap kapatılır…

-------------------------------------------2024--------------------------------------------

658-Enflasyon Düzeltmesi Zararları(-)                        140.000

                           698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                        140.000

---------------------------------------------/------------------------------------------------   

UYGULAMA/2:

2023 yılında enflasyon düzeltmesi öncesinde 522-MDV YD Değer Artışları tutarı sermaye’ye ilave EDİLMEMİŞTİR.

• Buna göre, 2023 yılında düzeltme öncesinde :

500-Sermaye                                                               400.000 

522-MDV Yeniden Değerleme Değer Artışları             300.000

• Düzeltme katsayısını aynı oranda % 60 kabul edelim!

Düzeltme sonrası sermaye (400.000 x+%60)      640.000

Düzeltme öncesi sermaye                             (-)        400.000

Düzeltme farkı                                                         240.000

-------------------------------------------/---------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                              240.000

            502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları                 240.000

            502.2023

------------------------------------------/----------------------------------------------

• 522-MDV Yeniden Değerleme Değer Artışları hesabı, 698 hesaba aktarılarak kapatılır (sıfırlanır!) .

-------------------------------------------/---------------------------------------------

522-MDV YD Değer Artışları                                    300.000

           698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                  300.000

------------------------------------------/---------------------------------------------

• Düzeltme işlemleri sonunda 698 hesap kapatılır…

------------------------------------------/------------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                               60.000

                       570-Geçmiş Yıllar Kârları                                       60.000

                       570.2023  

------------------------------------------/-------------------------------------------------

Buna göre:

• Düzeltilmiş 31/12/2023 bilançoda,

500- Sermaye                                                                  400.000

502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları                         240.000

570-Geçmiş Yıllar Kârları                                                  60.000

31/03/2024 tarihli enflasyon düzeltmesinde:

• Taşıma katsayısını aynı oranda % 20 kabul edelim!

Düzeltme öncesi sermaye                                           400.000

Düzeltme sonrası sermaye (400.000 x+%20)                  480.000

Düzeltme farkı                                                                 80.000

-----------------------------------------2024-----------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                  80.000 

            502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları                    80.000

            502.2024

---------------------------------------------/-------------------------------------------

Düzeltme öncesi 502.2023 hesap                                      240.000

Düzeltme sonrası 502.2023 hesap  (240.000 x+%20)       288.000

Düzeltme farkı                                                                    48.000

--------------------------------------------2024--------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                   48.000

              502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları                    48.000

              502.2024     

----------------------------------------------/------------------------------------------------

Düzeltme öncesi 570 hesap                                           60.000

Düzeltme sonrası 570 hesap  (60.000 x+%20)              72.000

Düzeltme farkı                                                              12.000

-------------------------------------------2024--------------------------------------------

698-Enflasyon Düzeltme Hesabı                                   12.000

                           570-Geçmiş Yıllar Kârları                                       12.000

----------------------------------------------/------------------------------------------------

• Düzeltme işlemleri sonunda 698 hesap kapatılır…

-------------------------------------------2024--------------------------------------------

658-Enflasyon Düzeltmesi Zararları(-)                        140.000

                           698-Enflasyon Düzeltmesi Hesabı                      140.000

---------------------------------------------/------------------------------------------------   

SONUÇ OLARAK:

Uygulama/1 de 2024 yılı için enflasyon düzeltmesi 140.000 TL zarar !

Uygulama/2 de 2024 yılı için enflasyon düzeltmesi 140.000 TL zarar !

Yararlı olması dileğiyle…

17.04.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.