Rahmi Çelik
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
rahmi_celik58@hotmail.com

Matrah Artırımının (KKEG) Kurumlar Vergisi Beyanı ve Muhasebe Kaydı

Bilindiği üzere 6736 sayılı kanunda matrah artırımına yer verilmiş ve mükellefler 2016 yılında bu imkandan faydalanarak matrah artırımında bulunmuştur. Artırılan bu miktarlar kanunen kabul edilmeyen giderlere atılarak muhasebe kayıtları yapılmıştır. İşte bu kayıtlar üzerinden peşin ödenen matrah artırımı kaydından, başlayarak Kurumlar Vergisi Beyannamesi verirken beyanname üzerinden ödenen vergi ve muhasebe kayıtlarındaki farklılığı burada inceleyeceğiz.

Örnek: X Şirketi matrah artırımında bulunmuş ve 77.670.10.-TL vergi çıkmış şirket bu miktarı ödemiştir.

-------------------------------------------/----------------------------------------------

296.01.001. Kurum Matrah Art.        77.670.10.-

                                 360.01.0… Kurum Matrah Art.     77.670.10.-

689.01.0… Kurum Matrah Art.         77.670.10.-

                               296.01.001   Kurum Matrah Art.     77.670.10.-

-------------------------------------------/----------------------------------------------

360.01.0…Kurum Matrah Art.          77.670.10.-

                               102.01.0…X Bank.                         77.670.10

-------------------------------------------/----------------------------------------------

Bu kayıtlarımızla matrah artırımı kaydını ve ödeme kayıtlarımızı yaptık.

Yılsonu kayıtlarımızı yapıyoruz. Bilindiği üzere gelir ve gider hesaplarını 690 hesabın borcuna ve alacağına aktarıyoruz. Örneğimizde bunu gösterelim. Gelir hesapları alacak kayıtlı olduğu için borçlandırarak, maliyet ve gider hesapları borç kayıtlı olduğu için alacaklandırarak kapatıyoruz.

 

B                                             690 HESAP                                                                 A

600.01.001.                              xxxxx tl                               620.01.001                        xxxxx.tl

601.01.001                               xxxxx tl.                  621.01.001                         xxxxx tl

602.01.001                               xxxxx tl                   631.01.001                         xxxxx tl

646.01.001                               xxxxx tl                               632.01.001                        xxxxx tl

----------------------------------------------------                         ----------------------------------------------------

 TOPLAM                       9.000.210.95.-                TOPLAM                   8.910.496,18.-

                                                                 TİCARİ BİLANÇO KAR I            89.714,77.-

                                                                689.01.001     KKEG                  77.670.10.-

                                                   Üzerinden vergi ödenecek miktar:     167.384.87.-

 

Ama biz dönem sonu kayıtlarımızda 689.01.001 nolu kapatmak zorunda kaldığımızdan kayıtlarımızda ticari bilanço karımız 89.714.77.- TL  olarak  kalacak. Bundan sonra ise vergi karşılığı ayırıp, yevmiye kaydını yapacağız. Kârımız 89.714.77.- TL olup % 20 Kurumlar Vergisi 17.942.95.-TL hesaplayıp aşağıdaki yevmiye kaydını yapıyoruz. Ki bu tahakkuk fişinde ödeyeceğimiz vergi ile eşleşmemekte olup, yanlış kayıt olacaktır.

 

-------------------------------------------/----------------------------------------------

690.01.001                                       89.714.77.-

                                               691.01.001            17,942.95.-

                                               692.01.001             71.771,82.-

-------------------------------------------/----------------------------------------------

370.01.001                                    17.942.95.-

                                               691.01.001           17.942.95.-

-------------------------------------------/----------------------------------------------

Yukarıdaki kayıt yapılırsa yanlış bir kayıt olur. Çünkü ticari bilanço karının üzerine KKEG toplamını da koyduğumuzda, ödeyeceğimiz vergi 167.384.,87 x % 20 = 33.476,97.-TL.dir.Vergi Dairesinin vereceği tahakkuku fişinde bunu göreceğiz ve bu miktarı ödediğimizde  banka hesabımızdan çıkacaktır. Bu durumda 2016 dan 2017 ye devreden açılış fişimizde 370.01.001 hesapta 33.476.97.- rakamını görmemiz gerekir. Zaten bilançonun gerçeği yansıtması da bunu gerektirir.

Yapılması Gereken Kayıt

-------------------------------------------/----------------------------------------------

690.01.001.                                     89.714.77.-

                                               691.01.001.                  33.476.97.-

                                               692.01.001                   56.237.80.-

-------------------------------------------/----------------------------------------------

691.01.001                                      33.476.97.-

                                               370.01.001.                  33.476.97

-------------------------------------------/----------------------------------------------

 

28.04.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.